来源:会计从业资格证 发布时间:2011-11-13 会计从业资格证辅导视频 评论
(一)会计账簿的种类(2004、2001年多选)
各单位应当依法设置的会计账簿包括:
1.总账——订本账。
2.明细账——活页账。
3.日记账(现金,银行)——订本账。
4.其他辅助账簿。——在实际会计实务中,主要包括各种租借设备、物资的辅助登记或有关应收、应付款项的备查簿(主要针对应收、应付票据的备查),担保、抵押备查簿等。
(二)会计账簿的登记
对于会计账簿的登记,《会计法》规定了以下基本要求:
1.依据经过审核无误的会计凭证登记会计账簿,是基本的会计记账规则,是保证会计账簿记录质量的重要环节。
2.登记会计账簿必须按照记账规则进行。登记会计账簿的基本规则如下:
(1)会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记;
(2)会计账簿记录发生错误或隔页、缺号、跳行的,应当按照会计制度规定的办法更正,并有会计人员和会计机构负责人(会计主管人员)在更正处盖章,以明确责任。注意:《会计基础》提到的是由会计人员在更正处盖章。
【链接】错账更正的方法:划线更正法,红字更正法,补充登记法。
跳行隔页的更正方法:红色墨水划对角线注销,或注明此页空白或此行空白的字样。注意都别忘了盖章。
3.实行会计电算化的单位,其会计账簿的登记、更正,也应当符合国家统一的会计制度的规定。
4.禁止账外设账。(私设小金库)
(三)账目核对(2005、2001简答;2004多选;10、08年单选)
账目核对也称对账,是保证会计账簿记录质量的重要程序。根据《会计法》的规定,账目核对要做到账实相符、账证相符、账账相符和账表相符。
【注意】会计基础没有账表相符。
1.账实相符。账实相符是会计账簿记录与实物、款项实有数核对相符的简称。
2.账证相符。账证相符是会计账簿记录与会计凭证有关内容核对相符的简称。
3.账账相符。账账相符是会计账簿之间对应记录核对相符的简称。
(1)总账各账户之间的核对;(试算平衡)
(2)总账与明细账之间的核对;(平行登记)
(3)总账与日记账之间的核对;(平行登记)
(4)会计部门的财产物资账与保管部门、使用部门的有关财产物资明细账之间的核对。
4.账表相符。账表相符是会计账簿记录与会计报表有关内容核对相符的简称。
(四)结账
各单位应当按照规定定期结账,不得提前或者延迟。年度结账日为公历年度的每年12月31日,半年度、季度和月度结账日分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天。
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