答案部分

一、单项选择题

1、

正确答案： A

答案解析： 非营利组织从事盈利业务取得收入，不能免税。在境内设立机构的非居民企业从居民企业取得的与该机构有实际联系的红利收入才免税；投资上市公司股票不足12个月的收益，不能免税。

2、

正确答案： D

答案解析： 销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。业务招待费限额=2000×0.5%＝10（万元），实际发生额的60%=30×60%＝18（万元），按10万元扣除。
广告费和业务宣传费：2000×30%＝600（万元），实际发生额320万可以据实扣除。
合计＝10＋320＝330（万元）

3、

正确答案： D

答案解析： 应纳企业所得税＝300×10%＋（80－60）×10%＝32（万元）

4、

正确答案： A

答案解析： 企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用＝2000×4.2%÷12×3＝21（万元）。

5、

正确答案： A

答案解析： 清算所得=全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础+债务清偿损益-清算费用、相关税费=10780（全部资产可变现价值）-10200（资产计税基础）+（5200-5000）（负债清偿收益）-200（清算费用）-120（相关税费）=460（万元）
应纳企业所得税=460×25%=115（万元）

6、

正确答案： D

答案解析： 企业未使用的房屋和建筑物，可以计提折旧；经营租赁方式租入的固定资产不得计提折旧；企业盘盈的固定资产，应当以重置成本作为计税基础。

7、

正确答案： C

答案解析： 选项C，应该是企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件。

8、

正确答案： A

答案解析： 创投企业优惠，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。可抵扣的应纳税所得额为250×70%＝175（万元）。应纳税所得额＝450－175＝275（万元）。

9、

正确答案： C

答案解析： 享受高新技术企业优惠的条件之一，高新技术产品（服务）收入占总收入的比例不得低于60％。

10、

正确答案： A

答案解析： 公平成交价=（12+3）×（1+15%）=17.25 (万元)
应调整增加的收入=17.25-15=2.25（万元）。

11、

正确答案： B

答案解析： 2013年2月1日，应确认的工资薪金支出＝（48－20）×1000×3＝84000（元）；
2013年3月1日，应确认的工资薪金支出＝（50－20）×1000×2＝60000（元）。
税前共可扣除的工资薪金＝84000＋60000＝144000（元）

12、

正确答案： D

答案解析： 被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方也不得增加该项长期投资的计税基础。

13、

正确答案： C

答案解析： 企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。

14、

正确答案： C

答案解析： 中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应在作出利润分配决定的日期代扣代缴企业所得税。如实际支付时间先于利润分配决定日期的，应在实际支付时代扣代缴企业所得税。

15、

正确答案： A

答案解析： 企业所得税按月或按季预缴的，应当自月份或季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

16、

正确答案： D

答案解析： 超过费用扣除标准的部分＝（3400＋3400×10%－3500）＝240（元）
应缴纳的个人所得税＝240×3%＝7.2（元）

17、

正确答案： D

答案解析： 托儿补助费不属于工资、薪金所得，不征个人所得税；加班费所得，应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。应税工资＝2580＋320－70＝2830＜3500，所以本月应纳税额为0。

18、

正确答案： D

答案解析： 股票期权行权所得应缴纳个人所得税＝[80000×（8－3）÷8×30%－2755]×8＝97960（元）。

19、

正确答案： C

答案解析： 处置债权成本费用＝个人购置“打包” 债权实际支出×当次处置债权账面价值（或拍卖机构公布价值）÷“打包”债权账面价值（或拍卖机构公布价值）
个人购买和处置债权过程中发生的拍卖招标手续费、诉讼费、审计评估费以及缴纳的税金等合理税费，在计算个人所得税时允许扣除。
处置债权成本＝20×50%＝10（万元）
应缴纳个人所得税＝（15－10－1）×20%＝0.8 （万元）

20、

正确答案： A

答案解析： 董事费收入按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税；法人企业投资者从其投资的企业借款未归还，又不用于生产经营，按“股息、红利”所得缴纳个人所得税。
应缴纳个人所得税
={[(80000-7000)×（1-20%）]÷68%}×40%-7000+30000×20%=33352.94（元）

21、

正确答案： D

答案解析： 选项A，作者将自己的文学作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费”项目计算缴纳个人所得税；选项B，通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费；选项C，拍卖单位应代扣代缴个人财产拍卖所得应纳的个人所得税。

22、

正确答案： B

答案解析： 自行申报纳税的纳税义务人：
（1）自2006年1月1日起，年所得12万元以上的；
（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；
（3）从中国境外取得所得的；
（4）取得应税所得，没有扣缴义务人的；
（5）国务院规定的其他情形。

23、

正确答案： C

答案解析： 作为律师事务所雇员的律师当月的分成收入，扣除办理案件支出的费用后，余额与律师事务所发给的工资合并，按“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税

24、

正确答案： B

答案解析： 纳税人年终一次性取得对企事业单位的承包经营、承租经营所得的，自取得所得之日起30日内办理纳税申报；在1个纳税年度内分次取得承包经营、承租经营所得的，在每次取得所得后的次月15日内申报预缴；纳税年度终了后3个月内汇算清缴。

25、

正确答案： D

答案解析： 个人独资企业对外投资分回的利润按照利息、股息、红利所得项目征税；个人以独资企业和合伙企业的形式开办两个或两个以上的企业，应该汇总合并计算应纳所得税税额；个人独资企业的投资者以企业资金为本人、家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出，应该并入生产经营所得，按“个体工商户生产、经营所得”项目缴纳个人所得税。

26、

正确答案： A

答案解析： 扣除项目=300×（1+5%×3）+（500-300）×5%×（1+7%+3%）+500×0.05%=356.25（万元）
增值额=500-356.25=143.75（万元）
增值率=143.75÷356.25×100%=40.35%
应缴纳土地增值税=143.75×30%=43.13（万元

27、

正确答案： B

答案解析： 东部地区省份预征率不得低于2％，西部地区省份不得低于1％，中部地区和东北地区省份不得低于1.5％。

28、

正确答案： D

答案解析： 纳税人应当在签订房地产转让合同、发生纳税义务后7日内或在税务机关核定的期限内，按照税法规定，向主管税务机关办理纳税申报，并同时提供下列证件和资料：（1）房屋产权证、土地使用权证书；（2）土地转让、房产买卖合同；（3）与转让房地产有关的资料；（4）根据税务机关的要求提供房地产评估报告。

29、

正确答案： D

答案解析： 应纳印花税＝5＋200000×0.5‰＝105（元）

30、

正确答案： C

答案解析： 应纳印花税＝40×0.05%×10000＝200（元）。

31、

正确答案： C

答案解析： 税务机关委托单位或个人代售印花税票的，应按代售金额的5％支付代售手续费。

32、

正确答案： D

答案解析： 自2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。该人出租房本年应纳的房产税＝（50×10%×4%＋0.2×3×12×4%）×10000＝4880（元）

33、

正确答案： B

答案解析： 对于兼营供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。
房产税＝ 5000×(1－30%)×1.2%×1700÷2500＝28.56(万元)

34、

正确答案： C

答案解析： 应纳税额＝2×400÷12×10＝666.67（元）

35、

正确答案： A

答案解析： 应纳车船税=20×1500×4＋3×500×50%×4×50%＋5×1800×4÷12×6=139500（元）

36、

正确答案： D

答案解析： 应纳契税＝（50＋200＋100＋10＋12）×3%＝11.16（万元）

37、

正确答案： A

答案解析： 选项B，应该按差价缴纳契税；选项C，应该包括装修费用；选项D，以自有房产作为投资入股本人经营企业，免缴契税。

38、

正确答案： B

答案解析： 对既向城镇居民供水，又向农村居民供水的饮水工程运营管理单位，依据其向农村居民供水量占总供水量的比例免征城镇土地使用税和房产税。应缴纳的城镇土地使用税＝20×4×（20－16）÷20＝16（万元），应缴纳房产税＝20000×（1－30%）×1.2%×（20－16）÷20＝33.6（万元），应缴纳房产税和城镇土地使用税合计＝16＋33.6＝49.6（万元）

39、

正确答案： D

答案解析： 向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收城镇土地使用税，如果存在兼营供热的企业，可以按照向居民供热取得的收入占生产经营总收入的比例划分征免税界限。 应缴纳城镇土地使用税＝[（20000－600）×3÷2＋（20000－600－3000）×3÷2]×（5000－2000）÷5000＝32220（元）

40、

正确答案： D

答案解析： 耕地占用税在纳税人获准占用耕地的环节一次征收。