二、多项选择题

1、

正确答案： ABD

答案解析： 包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入；特许权费，属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。

2、

正确答案： ABE

答案解析： 选项C，固定资产的减值准备，不得在税前扣除；选项D，母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣。

3、

正确答案： BCDE

答案解析： 选项A正确的表述是前3年接受捐赠的总收入中用于公益事业的支出比例低于70%的。

4、

正确答案： BCDE

答案解析： 非境内注册居民企业实际管理机构所在地变更为中国境外的，应当自变化之日起15日内报告主管税务机关。

5、

正确答案： ABCE

答案解析： 以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支出额。

6、

正确答案： AC

答案解析： 企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，可以作为企业合理的支出给予税前扣除；投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回。

7、

正确答案： CDE

答案解析： 采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日期确认收入的实现；企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。

8、

正确答案： ABDE

答案解析： 非居民企业向其关联方转让中国居民企业股权，其转让价格不符合独立交易原则而减少应纳税所得额的，税务机关有权按照合理的方法进行调整。所以选项C表述不正确。

9、

正确答案： ACD

答案解析： 选项B，对于应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳。企业未依法缴纳的，税务机关可以从该企业在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该企业的应纳税款。扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

10、

正确答案： AD

答案解析： 总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构就地预缴企业所得税；总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的25%，就地办理缴库，所缴纳税款收入由中央与总机构所在地按60:40分享。

11、

正确答案： ABE

答案解析： 选项C，演出人员参加本单位义演取得奖金，是工资薪金所得；选项D，个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。

12、

正确答案： BD

答案解析： 外籍个人以非现金形式取得的搬迁费补贴，才免征个人所得税；个人取得的企业债券利息收入，要缴纳个人所得税。

13、

正确答案： CDE

答案解析： 选项A，个体工商户将其所得通过中国境内的社会团体向教育和其他社会公益事业的捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额的30％的部分可以据实扣除；选项B，业务招待费处理同企业所得税，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

14、

正确答案： BCDE

答案解析： 个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，不再征收企业所得税，仅按“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税。

15、

正确答案： ABCE

答案解析： 选项D，少了“相同或类似条件下同类行业”这个条件的限制，所以不符合题意。

16、

正确答案： ABD

答案解析： 个人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应在取得每次所得后的15日内预缴税款，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补；个人所得税扣缴手续费由税务机构按所扣缴税款付给2％的手续费（提示：印花税手续费是5％）。

17、

正确答案： BCDE

答案解析： 房地产开发企业有下列情形之一的，可实行核定征收：
（1）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；
（2）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
（3）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；
（4）符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；
（5）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

18、

正确答案： ABC

答案解析： 本题考核土地增值税清算的有关规定。
符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：
(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的；
(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的；
(3)直接转让土地使用权的。

19、

正确答案： BC

答案解析： 未按期兑现的合同也应贴花，现金和银行存款日记账应按件数贴花；建筑安装工程分包合同，应按建筑安装工程承包合同贴花。

20、

正确答案： ABCE

答案解析： 外国政府向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款的合同免税。

21、

正确答案： ABCE

答案解析： 选项D，按购销合同贴花。

22、

正确答案： CE

答案解析： 纳税人自建房屋用于生产经营的，自建成之日的次月起，计征房产税；纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日的次月起，计征房产税；纳税人将房屋出租的，自房屋使用或交付的次月起缴纳房产税。

23、

正确答案： BCDE

答案解析： 对经营公租房取得的租金收入，免征房产税。

24、

正确答案： ABDE

答案解析： 净吨位不超过1吨的船舶，按照1吨计算。

25、

正确答案： BDE

答案解析： 客车以“辆”为计税依据；货车以“整备质量”为计税依据；机动船以“净吨位”为计税依据；电车以“辆”为计税依据。

26、

正确答案： ABE

答案解析： 企业依照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、 房屋权属的，不征契税；企业破产后，债权人承受破产企业土地以抵债的，免征契税。

27、

正确答案： AC

答案解析： 选项B，土地使用者转让、抵押或置换土地，无论其是否取得了该土地的使用权属证书，无论其在转让、抵押或置换土地过程中是否与对方当事人办理了土地使用权属证书变更登记手续，只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利，且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益，土地使用者及其对方当事人应当依照税法规定缴纳契税；选项D，土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免契税；选项E，对个人购买普通住房、经济适用住房，在法定税率基础上减半征收契税。

28、

正确答案： ADE

答案解析： 选项B，水电站的发电厂用地，生产、办公、生活用地，应征收城镇土地使用税；
选项C，经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。

29、

正确答案： ACDE

答案解析： 纳税人使用的土地在同一省（自治区、直辖市）管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由各省、自治区、直辖市税务局确定纳税地点。

30、

正确答案： ABDE

答案解析： 选项C，纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，按照全额退还已经缴纳的耕地占用税。