四、综合题

1、

<1>、 

正确答案： B

答案解析： 纳税人新购置的固定资产，增值税已作为进项税额抵扣，不再计入原值计提折旧；计提折旧的时间应当从投入使用月份的次月起计提折旧，即8～12月共5个月。
甲公司当年设备折旧税前扣除额＝50÷5÷12×5＝4.17（万元）

<2>、 

正确答案： C

答案解析： 直接向某小学捐款40万元，不属于公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时不得扣除。在建工程应负担的贷款利息10万元应当资本化，在计算应纳税所得额时不得扣除。

<3>、 

正确答案： A

答案解析： 非保险企业，佣金支出的税前扣除限额为服务协议或合同确认的收入金额的5%。
当年佣金支出税前扣除额＝120×5%＝6（万元）

<4>、 

正确答案： B

答案解析： 企业虽然适用特殊性税务处理，但是非股权支付对应的股权转让部分是不免税的。 甲公司股权重组中取得非股权支付额对应的股权转让所得＝（9－7）×10×80%×（6÷72）＝1.33（万元）

<5>、 

正确答案： C

答案解析： 甲公司当年境内所得应补税的所得额＝（11.7－4.17）＋40＋10＋（18－6）＋1.33＝70.86（万元）
甲公司当年度应补缴企业所得税税额＝70.86×15%＝10.63（万元）

<6>、 

正确答案： B

答案解析： 境外所得应补缴所得税税额＝70÷（1－10%）×（15%－10%）＝3.89（万元）

2、

<1>、 

正确答案： C

答案解析： 允许税前扣除的广告费和业务宣传费的扣除限额＝700000×15%＝105000（元），实际发生的广告费和业务宣传费为110000元，准予扣除105000元，调增5000元。

<2>、 

正确答案： ACD

答案解析： 合伙人的工资不可以税前直接扣除，只能扣除3500元的费用扣除标准；汽车租赁费属于家庭生活支出，不能在税前扣除；坏账准备金不得税前扣除。所以选项ACD均要并入生产经营所得计算缴纳个人所得税。
从被投资企业分回的红利，不作为生产经营所得，而作为“利息、股利、红利”所得单独计税。

<3>、 

正确答案： A

答案解析： 陈某从甲企业获得的生产经营所得的应纳税所得额＝[175000＋（48000－3500×12）×2＋5000＋5000－100000＋20000＋3000）]÷2＝60000（元）。

<4>、 

正确答案： D

答案解析： 陈某应就甲、乙合伙企业的所得缴纳个人所得税＝（60000＋80000）×35%－14750＝34250（元）

<5>、 

正确答案： C

答案解析： 陈某来源于合伙企业甲的所得应缴纳个人所得税＝34250×60000÷（60000＋80000）＝14678.57（元）

<6>、 

正确答案： D

答案解析： 甲合伙企业从被投资企业分回的红利100000元应当按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税，合伙人陈某应得的50000元，应纳个人所得税＝50000×20%＝10000（元），因此陈某以上的各项收入共应缴纳个人所得税＝34250＋10000＝44250（元）。