2013年注册税务师考试《税法二》考前重点预测题（3）

一、单项选择题

1、依据企业所得税的优惠政策，下列收入中，属于免税收入的是（ ）。 

A、企业购买国债取得的利息收入

B、非营利组织从事营利性活动取得的收入

C、在境内设立机构的非居民企业从非居民企业取得的红利收入

D、在中国境内设立机构的非居民企业连续持有上市公司股票不足12个月取得的投资收益

2、2012年我国某化妆品生产企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。2012年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计（ ）万元。 

A、294.5

B、310

C、325.5

D、330

3、境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2012年取得境内甲公司支付的贷款利息收入300万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入80万元，该项财产净值60万元。2012年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税（ ）万元。 

A、12

B、14

C、18

D、32

4、某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足，2012年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额2000万元，贷款年利率是4.2%，2012年4月1日该厂房开始建设，2013年1月31日房屋交付使用，则2012年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是（ ）万元。 

A、21

B、25

C、26

D、28

5、A公司2012年8月终止经营，相关资料如下：全部资产的可变现价值为10780万元，资产的计税基础为10200万元。负债的计税基础为5200万元，共偿还负债5000万元，清算过程中支付相关税费120万元，支付清算费用合计200万元。其清算时需要缴纳的企业所得税为（ ）万元。 

A、115

B、92.5

C、128

D、135.02

6、依据企业所得税的相关规定，下列表述中正确的是（ ）。 

A、企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧

B、企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧

C、企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础

D、企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础

7、下列选项中不属于存货盘亏损失应提供的相关证明资料的是（ ）。 

A、存货保管人对盘亏的情况说明

B、存货盘点表

C、税务机关有关责任认定的批复文件

D、存货计税成本确定依据

8、甲企业属于创业投资企业，2011年1月1日向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资250万元、股权持有到2013年2月31日。甲企业2012年度生产经营所得为450万元，2012年应纳税所得额为（ ）万元。 

A、275

B、68.75

C、175

D、112.5

9、享受高新技术企业优惠的条件之一，是高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的比例不得低于（ ）。 

A、40％

B、50％

C、60％

D、70％

10、北京市某企业销售一批产品给关联方，产品作价15万元。经税务机关核查，生产这批产品的成本为12万元，销售费用为3万元，正常情况下该企业的成本加成率为15%，税务机关决定运用成本加成法对成交价进行调整，则该企业的收入应该调整增加（ ）万元。 

A、2.25

B、2.18

C、2.20

D、2.28

11、我国某上市公司，2012年8月1日实施股权激励计划，授予公司5位管理人员股票期权，每位管理人员均获得1000股的股票期权，授予日该公司股票市价为40元每股，约定在2013年2月1日起方可行权，行权价为每股20元，其中3位管理人员在2013年2月1日行权，行权日的股票市价为48元每股，另两位管理人员在2013年3月1日行权，行权日的股票市价为50元每股。计算该企业在2013年由于股权激励发生的工资薪金支出，可税前扣除的金额为（ ）元。 

A、100000

B、144000

C、200000

D、244000

12、2011年1月，甲居民企业收购了乙境内上市公司20%的股权作为长期股权投资，2012年5月，乙公司增发普通股2000万股，发行价格每股10元，每股面值1元，款项已全部收到并存入银行，2012年8月乙公司将股本溢价形成的资本公积转增股本。下列关于甲企业相关投资业务的表述，正确的是（ ）。 

A、甲企业应增加长期股权投资的计税基础3600万元

B、甲企业应确认的股息收入3600万元

C、甲企业应减少长期股权投资的计税基础3600万元

D、甲企业长期股权投资计税基础保持不变

13、根据企业所得税法的规定，下列关于企业转让限售股说法中不正确的是（ ）。 

A、企业转让限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算纳税

B、限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为该限售股转让所得

C、企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的10%，核定为该限售股原值和合理税费

D、依照规定完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税

14、下列关于非居民企业所得税管理政策的表述中，不正确的是（ ）。 

A、非居民企业取得来源于中国境内的担保费，应按照企业所得税法对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税

B、非居民企业出租位于中国境内的房屋、建筑物等不动产，对未在中国境内设立机构、场所进行日常管理的，以其取得的租金收入全额计算缴纳企业所得税

C、中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应在实际支付股息、红利的日期代扣代缴企业所得税

D、非居民企业直接转让中国境内居民企业股权，如果股权转让合同或协议约定采取分期付款方式的，应于合同或协议生效且完成股权变更手续时，确认收入实现

15、下列关于企业所得税纳税申报，表述不正确的是（ ）。 

A、企业所得税按月或按季预缴的，应当自月份或季度终了之日起30日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款

B、上年度认定为小型微利企业的，其分支机构不就地预缴企业所得税

C、企业应当自清算结束之日起15日内，向主管税务机关报送企业所得税纳税申报表，并结清税款

D、企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度

16、2012年12月，王某当月工资为3400元，企业年金企业缴费部分是工资的10%，于12月31日计入了王某的个人账户，王某当月应缴纳的个人所得税为（ ）万元。 

A、17

B、0

C、15

D、7.2

17、刘先生在一家杂志社工作，月工资2580元，其中包括70元的托儿补助费。2013年1月，刘先生在所在单位另发放加班费320元。刘先生2013年1月份应缴纳个人所得税（ ）元。 

A、230.50

B、182.50

C、173

D、0

18、李先生为某上市公司的员工，公司2011年实行雇员股票期权计划。2011年8月18日，该公司授予李先生股票期权80000股，授予价3元/股；该期权无公开市场价格，并约定2012年4月18日起可以行权，行权前不得转让。2012年4月18日李先生以授予价购买股票80000股，当日该股票的公开市场价格8元/股。计算李先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税（ ）元。 

A、0

B、87850

C、93875

D、97960

19、张某购买“打包”债权实际支出为20万元，2012年3月处置该债权的50%，处置收入15万元，在债权处置过程中发生评估费用1万元。张某处置“打包”债权应缴纳个人所得税（ ）万元。 

A、1

B、0.6

C、0.8

D、1.2

20、王某为一家法人企业的董事兼投资者，但王某不在该企业任职，2012年从该企业取得董事费收入80000元，王某的个人所得税由企业代为支付，3月份以投资者的名义向该企业借款30000元用于非生产经营，年末未归还借款。上述事项王某应缴纳的个人所得税（ ）元。 

A、33352.94

B、24600

C、35532.94

D、33360.94

21、下列关于个人取得拍卖收入征收个人所得税的计算方法中正确的是（ ）。 

A、作者将自己的文学作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“偶然所得”计算缴纳个人所得税

B、拍卖受赠获得的物品，原值为该拍卖品的市场价值

C、拍卖单位不用代扣代缴个人财产拍卖所得应纳的个人所得税

D、拍卖通过拍卖行拍得的物品，财产原值为拍得该物品实际支付的价款及缴纳的相关税费

22、下列选项中，不用自行申报缴纳个人所得税的是（ ）。 

A、从境内两处取得工资的中国公民

B、年所得10万元的中国公民

C、从法国获得特许权使用费收入的中国公民

D、从事汽车修理、修配业务取得收入的个体工商户

23、下列关于律师事务所从业人员个人所得税的陈述，不正确的是（　）。 

A、合伙制律师事务所应将年度经营所得全额作为基数，按出资比例或者事先约定的比例计算各合伙人应分配的所得，据以征收个人所得税

B、律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬，应由该律师按“劳务报酬所得”应税项目负责代扣代缴个人所得税

C、作为律师事务所雇员的律师当月的分成收入，扣除办理案件支出的费用后，余额单独作为“工资、薪金所得”项目计征个人所得税

D、兼职律师从律师事务所取得工资、薪金性质的所得，律师事务所在代扣代缴其个人所得税时，以取得分成收入扣除办理案件支出费用后的余额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税

24、纳税人在一个纳税人年度内分次取得承包经营、承租经营所得的，在每次取得所得后的次月（ ）日内申报预缴；纳税年度终了后（ ）个月内汇算清缴。 

A、8，4

B、15，3

C、10，3

D、15，5

25、下列表述中，符合个人独资企业和合伙企业纳税规定的是（ ）。 

A、个人独资企业对外投资，取得股息作为独资企业生产经营所得项目计税

B、个人以独资企业和合伙企业的形式开办两个或两个以上的企业，应分别按每个企业的应纳税所得额计算缴纳各自的所得税税额

C、个人独资企业的投资者以企业资金为本人、家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出，依照利息、股息、红利所得项目征税

D、实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征收以后，在原征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补

26、2012年1月1日，位于市区的某公司销售一座已经使用过的仓库，签订合同并开具了发票，取得收入500万元。由于企业不能取得该房屋的评估价格，但能提供购房发票，发票上所载的购房金额是300万元，已经过税务机关确认。购房发票上所载日期是2009年1月1日。计算该公司应缴纳土地增值税（ ）万元。 

A、43.13

B、31

C、51.13

D、60.65

27、对房地产企业成片受让土地分期分批开发、转让房地产以及采取预售方式出售商品房的，土地增值税采取先按比率预征，然后清算的方法。东部地区省份预征率不得低于（ ）。 

A、1%

B、2%

C、3%

D、5%

28、纳税人必须在规定的期限内申报缴纳土地增值税。按照现行规定，下列证件和资料属于房地产开发公司申报纳税时必须向主管税务机关提供的是（　）。 

A、工商营业执照原件

B、税务登记证原件

C、公司法人的户口簿

D、土地使用权证书

29、某企业2012年书立了以下合同：向某公司租赁设备一台，合同记载年租金10万元，租期未定；接受甲公司委托加工一批产品，加工承揽合同中注明甲公司提供原材料金额180万元，支付加工费金额20万元。该企业2012年应纳印花税（ ）元。 

A、450

B、940

C、400

D、105

30、某企业与运输公司签订一份合同，载明运输货物金额300万元，运输费40万元、装卸费12万元。该企业应缴纳印花税（ ）元。 

A、100

B、130

C、200

D、180

31、税务机关委托单位或个人代售印花税票的，应按代售金额的（ ）支付代售手续费。 

A、1％

B、3％

C、5％

D、10％

32、某人自有住房9间，房产原值15万元，其中5间住房出租给某公司作为仓库使用，租金按其当年营业收入的10%收取，该公司当年营业收入50万元；有3间住房出租给居民居住，每间月租金收入为2000元；余下一间用于居住。该地区规定按房产原值一次扣除30%后的余值计税。该人当年应纳的房产税为（ ）元。 

A、6000

B、2700

C、2960

D、4880

33、某供热企业2012年拥有的生产用房原值5000万元，全年取得供热总收入2500万元，其中直接向居民供热的收入800万元。企业所在省规定计算房产余值的扣除比例为30%，该企业2012年应缴纳房产税（ ）万元。 

A、13.44

B、28.56

C、42

D、60

34、某公司2012年3月购进2辆小轿车，排气量均为1.6升，按合同规定车辆当月交付，当地省政府规定年税额为400元每辆，该公司2012年购进小轿车应缴纳的车船税为（ ）元。 

A、800

B、400

C、666.67

D、678.67

35、某海运公司2012年年初拥有机动船20艘，净吨位均为1500吨；拥有拖船3艘，每艘发动机功率500马力。当年7月新购置机动船5艘，当月已经交付使用，每艘净吨位1800吨。机动船适用税额为：净吨位201-2000吨的，每吨4元。该公司2012年应缴纳的车船税为（ ）元。 

A、139500

B、114000

C、86500

D、142500

36、某居民企业2012年接受某国有企业以房产投资入股，房产的市场价格为50万元，该企业于2012年以自有房产与另一企业交换一处房产，支付差价款200万元，同年政府有关部门批准以协议向该企业出让土地一块，该企业缴纳土地出让金100万元、土地补偿费10万元、拆迁补偿费12万元，按当地规定契税税率为3%。2012年居民企业共计应缴纳的契税为（　）万元。 

A、16.1

B、17.5

C、18

D、11.16

37、根据契税的相关规定，下列符合契税的计税依据的是（）。 

A、以协议方式出让的，其契税计税依据为成交价格

B、土地使用权交换、房屋交换，其计税依据为房屋的市场价格

C、房屋买卖的契税计税依据价格为房屋买卖合同的总价款，不包括装修费用

D、以自有房产作为投资入股本人经营企业，按市场价格缴纳契税

38、某省为了向农村居民提供生活用水，2011年1月投资建设一供水工程运营管理单位，2012年初正式开始运营，该单位占用土地200000平方米，房产原值20000万元。2012年全年供水量为20亿万立方米，其中向农村居民年供水量为16亿万立方米，该供水运营单位所在地计算房产余值的减除比例为30%，城镇土地使用税年税额为4元/平方米。2012年该单位应缴纳房产税和城镇土地使用税共计（ ）万元。 

A、58.6

B、49.6

C、46.6

D、106.4

39、某供热企业坐落在大城市，经有关部门核定2012年初占用土地面积共计20000平方米，其中幼儿园占地600平方米、厂区内绿化占地400平方米。当年6月底将占地面积3000平方米的生产厂房售出，取得收入360万元。2012年度该企业取得供热总收入5000万元，其中2000万元为向居民供热取得的收入。当地省级人民政府确定每平方米征收城镇土地使用税的年税额为3元。2012年该供热企业应缴纳城镇土地使用税（　）元。 

A、52500

B、53700

C、21480

D、32220

40、下列各项中，不属于耕地占用税的特点的有（ ）。 

A、兼具资源税与特定行为税的性质

B、采用地区差别税率

C、税收收入专用于耕地的改良

D、耕地占用税每年征收一次