第三节　主要税种（五个考点）

考点六十七、增值税
1.增值税的概念
增值税，是对从事销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。
征收范围：销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物
纳税人：单位和个人
征税对象：增值额
实行税款抵扣制。

考点六十八、消费税
1.消费税的概念
我国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。
征收范围：生产、委托加工、进口应税消费品
【注意】受托加工、出口应税消费品不征。
2.消费税的特征
（1）征税范围和税率选择具有灵活性
（2）征收简便
（3）税源广泛
（4）具有转嫁性

考点六十九、营业税
营业税是指对提供应税劳务（非加工修理修配）、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其取得的营业收入额征收的一种流转税。

考点七十、企业所得税
1.税率——采用比例税率
基本税率为25%；
非居民企业取得符合税法规定情形的所得，税率为20%；
对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收；
对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收。
2.应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损

考点七十一、个人所得税
1.个人所得税的纳税义务人：中国公民、个体工商户、合伙企业、个人独资企业、在中国有所得的外籍人员
2.个人所得税税率
（1）工资、薪金所得——适用5%～45%的九级超额累进税率；
（2）个体工商户的生产经营所得——适用5%～35%的5级超额累进税率
（3）稿酬所得——适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，实际税率14%
（4）劳务报酬所得——适用20%的比例税率
对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，即个人取得劳务报酬收入的应纳税所得额一次超过2000—50000的部分，按照应纳税额加征5成；超过50000—100000的部分，加征10成。
（5）特许经营权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得和其他所得——税率为20%
3.个人所得税征收管理
年所得在12万元以上的纳税义务人，在年度终了后三个月内到主管税务机关办理纳税申报。

第四节　税收真受管理机关及其职权