答案部分

一、单项选择题

1、

正确答案：C

答案解析：依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，为居民企业。依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，为非居民企业。

2、

正确答案：D

答案解析：选项A，利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现；选项B，纳税人自建商品房转为自用，是内部处置资产，不视同销售确认收入。选项C，自产的货物用于交际应酬，应按企业同期资产同期对外销售价格确定销售的收入。

3、

正确答案：B

答案解析：企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

4、

正确答案：A

答案解析：福利费扣除限额为150×14%＝21（万元），实际发生18万元，准予扣除18万元，不需要调整；
工会经费扣除限额＝150×2%＝3（万元），实际发生3万元，可以据实扣除；
职工教育经费扣除限额＝150×2.5%＝3.75（万元），实际发生4.50万元，准予扣除3.75万元。
应调增的应纳税所得额＝4.50－3.75＝0.75（万元）

5、

正确答案：B

答案解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，销售收入×5‰＝[2000＋936÷（1＋17%）]×5‰＝14（万元），实际发生数×60%＝20×60%＝12（万元），业务招待费扣除限额为两者较小，即12万元；企业发生的广告和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。广告费和业务宣传费扣除限额＝[2000＋936÷（1＋17%）]×15%＝420（万元），超标准（300＋180）－420＝60（万元）；企业所得税前扣除的期间费用＝（110－20＋12）＋（600－60）＋200＝842（万元）

6、

正确答案：C

答案解析：公益性捐赠扣除限额＝（1200＋400＋100－1600）×12%＝12（万元），实际发生20万元，准予扣除12万元。
应纳税额＝（1200＋400＋100－1600＋20－12）×25%＝27（万元）

7、

正确答案：B

答案解析：A国的扣除限额＝50×25%＝12.5（万元）
在A国实际缴纳的所得税＝50×20%＝10（万元），小于抵扣限额，需要补税。
企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税＝1000×25%＋（50×25%－10）＝252.5（万元）

8、

正确答案：B

答案解析：第一个标准：债权性投资：权益性投资＝2:1，则，债权性投资＝权益性投资×2＝400×2＝800（元）（属于税法规定的合理借款的最高金额）。
第二个标准：利息费用不得超过同期同类银行贷款年利率计算的数额。
可以扣除的利息费用＝800×6%＝48（万元）

9、

正确答案：B

答案解析：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

10、

正确答案：B

答案解析：应纳税所得额＝经费支出总额÷（1－经税务机关核定的利润率－营业税税率）×经税务机关核定的利润率＝100÷（1－25%－5%）×25%＝35.71（万元）
应缴纳企业所得税＝35.71×25%＝8.93（万元）

11、

正确答案：B

答案解析：可扣除的佣金和手续费＝1000×5%＝50（万元）

12、

正确答案：B

答案解析：购进安全生产专用设备，取得增值税专用发票，进项税额可以抵扣，所以投资额中不包括增值税，可以按照投资额的10%抵减企业所得税税额，选项B正确。

13、

正确答案：D

答案解析：选项A享受减计收入的政策；选项B享受抵扣应纳税所得的政策；选项C享受“三免三减半”政策。

14、

正确答案：D

答案解析：转让定价调查应选择以下企业：
（1）关联交易数额较大或类型较多的企业；
（2）长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业；
（3）低于同行业利润水平的企业；
（4）利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业；
（5）与避税港关联方发生业务往来的企业；
（6）未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业；
（7）其他明显违背独立交易原则的企业。

15、

正确答案：B

答案解析：代表机构应当自领取工商登记证件（或有关部门批准）之日起30日内，向其所在地主管税务机关申报办理税务登记。

16、

正确答案：D

答案解析：应纳税所得额＝120000＋4000＝124000（元），124000÷12＝10333.33（元），适用税率25%，速算扣除数1005。
年终奖应纳个税＝124000×25%－1005＝29995（元）
王某自己实际缴纳税额＝29995－4000＝25995（元）

17、

正确答案：A

答案解析：（10000＋3200－3500）÷12＝808.33（元），适用税率为3%。应纳税额＝（10000＋3200－3500）×3%＝291（元）

18、

正确答案：B

答案解析：应缴纳个人所得税＝（60000÷12－3500）×3%×12＝540（元）

19、

正确答案：A

答案解析：对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，自2005年6月13日起暂减按50%计入应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。王某应缴纳的个人所得税＝10000×50%×20%＝1000 （元）

20、

正确答案：C

答案解析：张某自行申报的应纳个人所得税＝（1000＋8000－3500）×20%－555＝545 （元）应当由中资企业代扣代缴的个人所得税＝1000×3%＝30（元）
外资企业应代扣代缴的个人所得税＝（8000－3500）×10%－105＝345 （元）
张某当月自行补缴的个人所得税＝545－30－345＝170（元）

21、

正确答案：A

答案解析：在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过90日或在税收协定规定的期间在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人，负有纳税义务的，适用下述公式：
应纳税额＝（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）×当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境内工作天数÷当月天数 ＝[（30000＋60000－4800）×45%－13505] ×30000÷（30000＋60000）×12.5÷31＝3338.04（元）
外籍个人取得回国探亲费暂免个人所得税。

22、

正确答案：C

答案解析：应纳税所得额＝[（54600－7000）×（1－20%）] ÷68%＝56000（元）
代扣代缴个人所得税＝56000×40%－7000＝15400（元）

23、

正确答案：B

答案解析：应纳个人所得税＝20000×（1－20%）×20%＋1400×20%＝3480（元）
实际已经在A国缴纳的税额＝3000＋400＝3400（元）
该工程师当月应在我国补缴个人所得税税额＝3480－3400＝80（元）。

24、

正确答案：C

答案解析：纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税；拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。应纳的个人所得税＝20×2%＝0.4（万元）。

25、

正确答案：D

答案解析：在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，则可以分别各处取得的所得或再版所得分次征税,该教授共应纳个人所得税＝8500×（1－20%）×20%×（1－30％）＋（3700－800）×20%×（1－30％）＝1358（元）。

26、

正确答案：A

答案解析：个人因专利权被侵害获得的经济赔偿所得，按“特许权使用费所得”征收个人所得税；除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得，按“工资、薪金所得”征税。

27、

正确答案：C

答案解析：房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与兄弟姐妹不征收个人所得税；企业年金的个人缴费部分，不得在计算个人当月工资薪金所得个税时扣除；个人在广告设计、制作、发布过程中提供形象而取得的所得税，属于劳务报酬所得。

28、

正确答案：A

答案解析：扣除项目金额＝250＋3＋200＋（250＋3＋200）×9%＋1500×5%×（1＋7%＋3%）＋（250＋3＋200）×20%＝666.87（万元）
增值额＝1500－666.87＝833.13（万元）
增值率＝833.13÷666.87×100%＝124.93%
应纳税额＝833.13×50%－666.87×15%＝316.53（万元）。

29、

正确答案：B

答案解析：非房地产企业之间以房屋进行投资或联营的暂免征收土地增值税，被投资企业将投资的房屋再转让的应征收土地增值税；双方合作建房，建成后转让的应征收土地增值税；对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税；房地产的继承不属于土地增值税征税范围。

30、

正确答案：C

答案解析：技术咨询合同是合同当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同，而一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

31、

正确答案：D

答案解析：建筑承包合同中总包合同和分包合同都是需要贴花的，应纳印花税＝（6000＋800）×0.3‰＝2.04（万元）

32、

正确答案：D

答案解析：对以房产投资，收取固定收入，共担风险的，被投资方以房产余值计算缴纳房产税；企业按政府规定价格出租的单位自有住房给职工居住，暂免征收房产税。
该企业2012年度应缴纳房产税＝1000×60%×（1－20%）×1.2%＋1000×10%×（1－20%）×1.2%×8÷12＋1000×30%×（1－20%）×1.2%×6÷12＝7.84（万元）＝78400（元）

33、

正确答案：D

答案解析：纳税单位与免税单位共同使用的房屋，纳税单位使用的部分，要按规定征收房产税；对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照房产原值减去10%至30%后的余值计征，没有房产原值或不能将共有住房划分开的，由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值；出租的，依照租金收入计征。经营公租房所取得的租金收入，免征房产税。

34、

正确答案：C

答案解析：（1）货车应纳税额＝6×60×10＝3600（元）；
（2）挂车应纳税额＝4.5×60×5×50%＝675（元）；
（3）客车应纳税额＝10×480＝4800（元）；
该运输公司应纳车船税＝3600＋675＋4800＝9075（元）。

35、

正确答案：A

答案解析：净吨位为400吨的机动船应纳车船税＝400×15×4＝24000（元）　　
净吨位为28.5吨的小型机动船应纳车船税＝28×15×3＝1260（元）
净吨位为10吨的非机动驳船应纳车船税＝10×10×3×50％＝150（元）
货车应纳的车船税＝2×9×50＝900（元）
应纳车船税＝24000＋1260＋150＋900＝26310（元）

36、

正确答案：C

答案解析：土地使用权相交换的，其计税依据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额，应由多付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。
甲某上述经济事项应缴纳契税＝300×4%＋40×4%＝13.6（万元）

37、

正确答案：D

答案解析：法定继承人承受房屋权属不征契税；以划拨方式取得土地使用权，不缴纳契税，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，应依法缴纳契税，其计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让费用；契税的纳税人为承受土地、房屋权属的单位和个人，因此获得的土地承包经营权不是契税的征收范围。

38、

正确答案：A

答案解析：自2012年1月1日至2014年12月31日，对物流企业自有的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。
应缴纳土地使用税＝（10000－5000）×8＋5000×8×50%＝60000（元）

39、

正确答案：B

答案解析：直接从事种植、养殖、饲养的专业用地免税。农副产品加工厂占地和从事农、林、牧、渔业生产单位的生活、办公用地不包括在免税范围内。企业内的道路和绿化占地不属于社会性公共用地，照章征税。
应缴纳城镇土地使用税＝（40000－20000）×5＝100000（元）

40、

正确答案：B

答案解析：铁路线路占用耕地、飞机场跑道占用耕地减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；军事生产企业占用耕地不属于耕地占用税的减免税范围。