四、综合题

1、

<1>、 

正确答案：C

答案解析：2012年第一季度应缴纳的营业税金及附加＝36000×5%×（1＋7%＋3%）＝1980（万元）。

<2>、 

正确答案：D

答案解析：2012年第一季度共计应预缴的企业所得税＝（36000－26020－1980）×25%＝2000（万元）

<3>、 

正确答案：A

答案解析：北京分支机构2012年第一季度的分摊比例＝0.35×（60000/230000）＋0.35×（560/2700）＋0.3×（12000/46000）＝24.22%
北京分支机构2012年第一季度应预缴企业所得税＝2000×50%×24.22%＝242.2（万元）

<4>、 

正确答案：C

答案解析：广州分支机构2012年第一季度的分摊比例＝0.35×（80000/230000）＋0.35×（940/2700）＋0.3×（16000/46000）＝34.79%
广州分支机构2012年第一季度应预缴企业所得税＝2000×50%×34.79%＝347.9（万元）

<5>、 

正确答案：B

答案解析：上海分支机构2012年第一季度的分摊比例＝0.35×（90000/230000）＋0.35×（1200/2700）＋0.3×（18000/46000）＝40.99%
上海分支机构2012年第一季度应预缴企业所得税＝2000×50%×40.99%＝409.9（万元）

<6>、 

正确答案：A

答案解析：总机构2012年第一季度预缴中央国库的企业所得税＝2000×50%×50%＝500（万元）

2、

<1>、 

正确答案：B

答案解析：工资允许按实际支付的数额在税前扣除；
职工福利费扣除限额＝300000×14%＝42000（元），实际支出职工福利费50000元，所以只允许扣除42000元；
工会经费扣除限额＝300000×2%＝6000（元），实际支付7000元，所以只允许扣除6000元；
职工教育经费扣除限额＝300000×2.5%＝7500（元），实际支付7000元，所以允许按7000元扣除；
允许税前扣除的工资总额和三项经费合计为：300000＋42000＋6000＋7000＝355000（元），实际支付300000＋50000＋7000＋7000＝364000（元），调增9000元。

<2>、 

正确答案：AD

答案解析：扣缴义务人应扣未扣的，由税务机关向纳税人追缴税款，同时对扣缴义务人处以应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下罚款。

<3>、 

正确答案：A

答案解析：营业收入总额为2000000＋300000＋100000＝2400000（元）。
实际发生业务招待费60000元，60000×60%＝36000（元），业务招待费扣除限额＝2400000×0.5%＝12000（元），所以只允许扣除12000元，需调增60000－12000＝48000元。
广告费和业务宣传费扣除限额＝2400000×15%＝360000（元）>实际发生数250000（元），所以广告费和业务宣传费可据实在税前扣除。
火灾中损失的原材料，按账面成本和转出的进项税额扣除获得的保险赔款后的净额在税前扣除，准予在税前扣除的损失金额＝100000＋100000×17%－80000＝37000（元）。
被消防部门处罚的10000元罚款不得在税前扣除。
所以，当年在税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费以及火灾损失合计＝12000＋250000＋37000＝299000（元）。

<4>、 

正确答案：D

答案解析：将购置固定资产费用通过管理费用中一次扣除，不符合规定，根据税法规定当年可扣除折旧为：60000×（1－5%）/（5×12）×9＝8550（元），所以调减管理费用60000－8550＝51450（元）。
招待所企业所得税应纳税所得额＝－10000＋300000＋100000－（300000＋100000）×5%×（1＋7%＋3%）＋9000＋51450＋48000－37000＝439450（元）
应纳企业所得税＝439450×25%＝109862.5（元）。

<5>、 

正确答案：C

答案解析：2012年招待所的税后会计利润＝2000000＋400000－400000×5%×（1＋7%＋3%）－1200000－110000－（700000－51450）－37000－10000－109862.5＝262587.5（元）
根据承包协议，王某得到的承包收入为262587.5－200000＝62587.5（元）；
2012年王某可以扣除的费用＝3500×12＝42000（元）
王某当年承包所得应纳税所得额＝62587.5＋5000×12－42000＝80587.5（元）。

<6>、 

正确答案：C

答案解析：王某持有某上市公司的股票取得的股息所得，暂减按50%计入个人应纳税所得额计征个人所得税。
王某承包经营所得应纳个人所得税＝80587.5×30%－9750＝14426.25（元）
股息所得应纳个人所得税＝50000×50%×20%＝5000（元）
2012年王某共应缴纳个人所得税＝14426.25＋5000＝19426.25（元）。