21、外国甲企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。甲企业将该房产销售给乙外资企业，销售价格为3200万元人民币，乙企业以该房产按市场价格作价3500万元投资入股丙企业，乙企业拥有丙企业8%的股份，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。对于上述业务，下列营业税税务处理正确的有（）。 

A、甲企业不缴纳营业税

B、甲企业缴纳营业税为160万元，由甲企业向税务机关申报纳税

C、甲企业缴纳营业税为160万元，由乙企业代扣代缴

D、乙企业不缴纳营业税

E、乙企业应纳营业税15万元

正确答案： CD

答案解析： 甲企业属于境外单位或个人在境内发生应税行为的纳税义务人，应该由乙企业代扣代缴营业税160万元（3200×5%）；乙企业将不动产投资入股，共担风险的，不征收营业税。

22、下列各项收入免征或不征收营业税的有( )。 

A、对金融机构小额贷款的利息收入

B、人民银行对企业的贷款的利息收入

C、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝收入

D、邮政企业2012年为邮储银行代办金融业务取得的代理金融业务收入

E、社保基金理事会运用社保基金买卖债券的价差收入

正确答案： ACDE

答案解析： 选项B，人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。

23、下列关于邮电通信业营业税相关政策表述正确的有（　）。 

A、中国网络通信集团公司以业务销售附带赠送的实物，不征收营业税

B、境内电信单位提供电信业务的营业税纳税地点，为电信单位机构所在地

C、电信部门以集中受理方式为集团客户提供跨省的出租电信业务，按取得的全部价款计征营业税

D、国家邮政局及其所属邮政单位提供党报党刊发行取得的收入减半征收营业税

E、邮政电信单位与其他单位合作，共同为用户提供邮政电信业务及其他服务并由邮政电信单位统一收取价款的，以全部收入为计税营业额

正确答案： AB

答案解析： 选项C，电信部门以集中受理方式为集团客户提供跨省的出租电信业务，由受理地区的电信部门按取得的全部价款减除分割给参与提供跨省电信业务电信部门的价款后的差额为营业税计税依据；对参与提供跨省电信业务的电信部门，按各自取得的全部价款为营业税计税营业额。选项D，自2006年1月1日起，对国家邮政局及其所属邮政单位提供邮政普遍服务和特殊服务业务(具体为函件、包裹、汇票、机要通信、党报党刊发行)取得的收入免征营业税。享受免税的党报党刊发行收入按邮政企业报刊发行收入的70％计算。选项E，邮政电信单位与其他单位合作，共同为用户提供邮政电信业务及其他服务并由邮政电信单位统一收取价款的，以全部收入减去支付给合作方价款后的余额为营业额。

24、根据营业税有关规定，下列说法正确的有()。 

A、对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格，向规定对象出租廉价住房的租金收入，按3%征收营业税

B、单位转让购置的不动产，按转让价格减去购置不动产原价后的余额计算营业税

C、企业产权转让过程中转让的不动产，按转让价格减去购置不动产原价后的余额计算营业税

D、旅游企业组织旅游团境内旅游改由其他旅游团接团的，以全程旅游费收入减去付给接团企业的旅游费后的余额计算营业税

E、纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费后的余额为计税依据

正确答案： BDE

答案解析： 选项A，对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格，向规定对象出租廉价住房的租金收入，免征营业税；选项C，企业产权转让不涉及营业税。

25、下列各项中，关于城市维护建设税说法正确的有（ ）。 

A、城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额

B、货运业按代为开具发票纳税人管理的纳税人，在代开货物运输业发票时一律按营业税税款7%预征城市维护建设税

C、城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人

D、纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，一并计入城市维护建设税的计税依据

E、对铁道部应纳城市维护建设税的税率，其计税依据为铁道部实际集中缴纳的营业税税额，税率统一规定为3%

正确答案： ABC

答案解析： 选项D，税法规定，纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据；选项E，对铁道部应纳城市维护建设税的税率，其计税依据为铁道部实际集中缴纳的营业税税额，税率统一规定为5%。

26、在资源税中，关于伴选矿的税收政策，下列说法正确的有（ ）。 

A、以主产品的矿石名称作为应税品目

B、伴选矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定单位税额

C、伴选矿是以精矿形式伴选出的副产品

D、对从精矿伴选出的副产品不征收资源税

E、伴选矿是指在同一矿床内，除主要矿种外，并含有多种可供工业利用的成分，这些成分即成为伴选矿产

正确答案： CD

答案解析： 伴生矿是指在同一矿床内，除主要矿种外，并含有多种可供工业利用的成分，这些成分即称为伴生矿产。确定资源税税额时，以作为主产品的元素成分作为定额的主要考虑依据，同时也考虑作为副产品的元素成分及有关因素，但以主产品的矿石名称作为应税品目。伴采矿是指开采单位在同一矿区内开采主产品时，伴采出来非主产品元素的矿石。伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准；量小的，在销售时，按国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准缴纳资源税。伴选矿是指对矿石原矿中所含主产品进行选精矿的加工过程中，以精矿形式伴选出的副产品。对于以精矿形式选出的副产品不征收资源税。

27、关于资源税的下列说法中，正确的有（）。 

A、纳税人开采或生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税

B、开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税

C、纳税人开采或生产应税矿产品过程中，因意外事故遭受的重大损失，一律不得减税或免税

D、纳税人开采或生产应税矿产品过程中，因自然灾害遭受的重大损失，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税

E、纳税人减免税项目，应单独核算销售额或销售数量；未单独核算的，可由税务机关核定享受减免税的销售额或销售数量

正确答案： ABD

答案解析： 选项C，纳税人开采或生产应税矿产品过程中，因意外事故或自然灾害遭受的重大损失，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税；选项E，纳税人的减税、免税项目，应单独核算销售额或销售数量；未单独核算或者不能准确提供销售额或销售数量的，不予减税或免税。

28、下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有（ ）。 

A、销售应税车辆的行为

B、购买使用应税车辆的行为

C、自产自用应税车辆的行为

D、受赠使用应税车辆的行为

E、进口使用应税车辆的行为

正确答案： BCDE

答案解析： 销售应税车辆的行为,不属于车辆购置税的应税行为。

29、按现行政策，下列关于车辆购置税减税免税的相关叙述正确的有（）。 

A、国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税

B、1.6升排量的小轿车的车购税税率减半征收

C、城市公交企业购置的公共汽电车辆免征车购税

D、中国人民解放军列入军队武器订货计划的车辆免税

E、防汛部门人员自用的小轿车免税

正确答案： ACD

答案解析： 选项B，自2009年1月20日起，1.6升排量的小轿车的车购税税率减半征收；自2011年1月1日起，恢复按10%的税率征税。选项E，防汛部门和森林消防等部门购置的由指定厂家生产的指定型号的用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联络的专用车辆免税。

30、根据关税的现行规定，下列表述正确的有( )。 

A、出口货物关税的完税价格不包含出口关税

B、进口货物的保险费无法确定时，海关应按照货价的5％计算保险费

C、进口货物成交价格“FOB”的含义是“船上交货”的价格术语简称，又称“离岸价格”

D、进口货物成交价格“CFR”的含义是“到岸价格”的价格术语简称

E、进口货物成交价格“CIF”的含义是“成本加运费、保险费”的价格术语简称，又称“到岸价格”

正确答案： ACE

答案解析： 进口货物的保险费无法确定时，海关应按照“货价加运费”的千分之三计算保险费；进口货物成交价格“CFR”的含义是“成本加运费”的价格术语简称，又称“离岸加运费价格”。