2、某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售A级卷烟和烟丝。2012年10月发生如下经济业务：
（1）10月3日，自其他企业购进已税烟丝不含税买价180万元，自某烟丝加工厂购进烟丝不含税买价150万元，上述烟丝均取得增值税专用发票，烟丝已于10月10日入库；
（2）10月4日，发往B烟丝加工厂烟叶一批，委托B烟丝加工厂加工烟丝，发生烟叶成本35万元，支付不含税加工费15万元取得税控专用发票，该烟丝加工厂没有同类烟丝销售价格；
（3）10月8日，购进卷烟纸一批，取得增值税专用发票，注明价款120万元；支付给运输单位运费，取得运输单位开具的运费发票，运费发票注明价款4.5万元，装卸费0.5万元，款项已付，货物已入库；
（4）10月20日，委托B烟丝加工厂加工的烟丝收回，出售40%取得不含税收入25万元，生产卷烟领用60%；
（5）10月25日，经专卖局批准，销售A级卷烟给某卷烟批发商1200箱，取得不含税销售收入3600万元，由于货款收回及时给了卷烟批发商3%的折扣；销售A级卷烟给各卷烟专卖店800箱，取得不含税销售收入2400万元，支付销货运输费用120万元并取得经税务机关认定的运输公司开具的普通发票；
（6）10月26日，没收逾期未收回的A级卷烟包装物押金12.34万元；
（7）10月27日，取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入21.06万元，已向对方开具了普通发票；
（8）10月30日销售A级残次品卷烟25箱，每箱按不含税价2.6万元销售；
（9）将自产A级卷烟100箱投资到某卷烟批发企业，与卷烟批发企业合资成立一家从事烟草零售的公司；
（10）10月1日，期初结存外购烟丝买价200万元，10月31日，结存外购烟丝买价35万元。
假定本月期初进项税余额195万元，本期取得的增值税专用发票均通过认证。 
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题： 

<1> 、本期该卷烟厂可抵扣已纳消费税为（　）万元。

A、148.45

B、148.5

C、148.7

D、161.36

正确答案： D

答案解析：

<2> 、卷烟厂向卷烟批发商销售卷烟应纳消费税（　）万元。

A、3390

B、3360

C、2034

D、1356

正确答案： C

答案解析：

<3> 、本期该卷烟厂应向税务机关缴纳消费税（　）万元。

A、3395.91

B、3421.58

C、3450.91

D、3612.27

正确答案： C

答案解析：

<4> 、该卷烟厂本期销项税额为（　）万元。

A、1040.15

B、1091.15

C、1094.21

D、1096

正确答案： B

答案解析：

<5> 、该卷烟厂本期应缴纳增值税为（　）万元。

A、808.38

B、896.15

C、927.43

D、1008.38

正确答案： A

答案解析：

<6> 、下列表述中，正确的有（　）。

A、A级残次品卷烟的计税率按次品从低36%

B、销售卷烟给卷烟批发商的折扣属于现金折扣，不得冲减计税销售额

C、没收逾期未收回的A级卷烟包装物押金计算消费税，不计算增值税

D、购进货物支付的装卸费也可以计算抵扣进项税

E、卷烟批发商将卷烟销售给零售企业，还要加征一道5%的从价消费税

正确答案： BE

答案解析： 业务（1）：
购进烟丝的进项税＝（180＋150）×17%＝56.10（万元）
业务（2）：
委托加工业务，由受托方代收代缴消费税。
委托方可以抵扣进项税额＝15×17%＝2.55（万元）
受托方应代收代缴消费税＝（35＋15）÷（1－30%）×30%＝21.43（万元）
业务（3）：
可以抵扣的进项税=120×17%+4.5×7%=20.72（万元）
业务（4）：
销售烟丝增值税销项税额＝25×17%＝4.25（万元）
委托加工收回的烟丝出售40%的部分，其售价低于受托方代收代缴消费税的计税价格，不需要再缴纳消费税。
可以抵扣的消费税税额＝21.43×60%＝12.86（万元）
业务（5）：
销售A级卷烟，每标准条售价＝10000×3600÷（1200×250）＝120（元）＞70（元），消费税税率适用56%。
销售A级卷烟给某卷烟批发商应纳消费税=3600×56%＋1200×150÷10000=2034（万元）
销售A级卷烟给各卷烟专卖店应纳消费税=2400×56%＋800×150÷10000=1356（万元）
业务（5）应纳消费税合计额＝2034+1356＝3390（万元）
增值税销项税＝3600×17%＋2400×17%＝1020（万元）
可以抵扣的进项税额＝120×7%＝8.4（万元）
业务（6）：
没收逾期未收回的A级卷烟包装物押金要并入销售额计算消费税和增值税。
消费税额＝12.34÷（1＋17%）×56%＝5.91（万元）
销项税额＝12.34÷（1＋17%）×17%＝1.79（万元）
业务（7）：
销项税额＝21.06÷（1＋17%）×17%＝3.06（万元）
消费税额＝21.06÷（1＋17%）×56%＝10.08（万元）
业务（8）：
残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率。
消费税＝2.6×25×56%＋25×150÷10000＝36.78（万元）
销项税＝2.6×25×17%＝11.05（万元）
业务（9）：增值税销项税=100×3600÷1200×17%=51（万元）
应纳消费税：100×3600÷1200×56%+100×150÷10000=169.5（万元）
根据上述业务（1）和业务（4）的资料和期初、期末烟丝存货，可以得出本期可抵扣已纳消费税数据。
可抵扣已纳消费税＝（200＋180＋150－35）×30%＋12.86＝161.36（万元）
本期应纳消费税＝（3390＋5.91＋10.08＋36.78+169.5）－161.36＝3450.91（万元）
本期进项税额＝56.10＋2.55＋20.72＋8.4＝87.77（万元）
本期销项税额＝4.25＋1020＋1.79＋3.06＋11.05+51＝1091.15（万元）
上期留抵税额＝195（万元）
本期应交增值税＝1091.15－87.77－195＝808.38（万元）