31、下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是()。 

A、销售食用盐的商店

B、进口铁矿石原矿的企业

C、在境内开采黑色金属矿原矿的企业

D、在境外开采有色金属矿产品的企业

正确答案： C

答案解析： 资源税的纳税人为在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。

32、根据资源税现行规定，下列应税资源产品可以采用代扣代缴方式征收资源税的是（）。 

A、原油

B、煤炭

C、铜矿石

D、天然气

正确答案： C

答案解析： 扣缴义务人主要是对那些税源小、零散、不定期开采，税务机关难以控制，容易发生漏税的单位和个人，在收购其未税矿产品时代扣代缴其应纳的税款。代扣代缴的适用范围是除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品。

33、某铅锌矿石矿山所在地为甲省，其矿山分布在甲、乙两省。2012年8月份位于甲省的矿井开采铅锌矿50万吨，本月销售20万吨，该矿的资源税单位税额为10元／吨；位于乙省的铅锌矿开采25万吨，本月销售12万吨，该铁矿的资源税单位税额为15元／吨。该矿山当月在甲省应缴纳的资源税额为（）万元。 

A、57.6

B、120

C、200

D、216

正确答案： C

答案解析： 位于乙省的铅锌矿开采的铅锌矿，应当向乙省缴纳资源税。在甲省应缴纳的资源税额＝20×10＝200（万元）。

34、金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将（）作为课税数量。 

A、加工出的精矿数量

B、由税务机关核定耗用的原矿数量

C、企业自行估计耗用的原矿数量

D、精矿按选矿比折成原矿数量

正确答案： D

答案解析： 金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折成原矿数量作为课税数量。

35、下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，不正确的说法是( )。 

A、分期收款销售方式，收到货款当天缴纳资源税

B、自产自用的应税产品，移送使用的当天缴纳资源税

C、代扣代缴资源税，为支付货款的当天

D、预收货款销售方式，发出应税产品当天缴纳资源税

正确答案： A

答案解析： 纳税人采用分期收款结算方式销售应税产品的，纳税义务发生的时间为销售合同规定的收款日期的当天。

36、关于车辆购置税的计算，下列说法正确的是（　）。 

A、进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税

B、进口旧车不需要再缴纳车辆购置税

C、销售汽车的纳税人代收的保险费，一律不计入计税依据中征收车辆购置税

D、底盘（车架）发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%

正确答案： D

答案解析： 选项A，进口自用的应税小汽车的计税价格包含关税完税价格、关税及消费税；选项B，进口旧车，凡纳税人能出具有效证明的，计税依据为纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的计税价格；选项C，代收款项应区别征税：凡使用代收单位（受托方）票据收取的款项，应视为代收单位价外收费用，购买者支付的价款，应并入计税价格中一并征税；凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务收取手续费的款项，不并入计税价格中征收车辆购置税。

37、某汽车贸易公司2012年3月进口20辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售16辆，取得含税销售收入480万元；2辆企业自用；2辆赠送给合作单位，合同约定的含税价格为30万元。该公司应纳车辆购置税（ ）万元。（小轿车关税税率28％，消费税税率9％） 

A、7.03

B、5.00

C、7.50

D、10.55

正确答案： A

答案解析： 该公司应纳车辆购置税=2×（25+25×28%）÷（1-9%）×10%=7.03（万元）

38、某外国驻华使馆自2012年2月购买我国生产的一辆小汽车自用，支付价款35万元、支付保险费5万元（收取保险公司开具的发票）；2012年12月专家将该小轿车转让给我国某公民，成交价为18万元，该型号车最新核定的同类型车辆最低计税价格为43万元，则下列处理正确的是（　　）。 

A、该专家2012年购置小汽车时应缴纳的车辆购置税为35000元

B、该公民由于购买的是旧车，所以不需要缴纳车辆购置税

C、该公民2012年应缴纳的车辆购置税为43000元

D、该公民2012年应缴纳的车辆购置税为30100元

正确答案： C

答案解析： 外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免征车辆购置税；免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10％；使用10年（含）以上的，计税依据为零。未满一年的应税车辆计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格。中国公民应纳车辆购置税＝430000×10％＝43000（元）。

39、关于关税税率的适用，下列说法错误的是（ ）。 

A、进出口货物应按纳税人申报进口或出口之日实施的税率征税

B、加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税

C、暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报暂时进口之日实施税率征税

D、进出口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税

正确答案： C

答案解析： 加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税；如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所施行的税率征税；暂时进口货物转让正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征收，故C项不正确。

40、某外贸公司3月1日进口一批应税消费品，该批货物的货价为350万元人民币，支付境外途中运输费40万元，保险费10万元；关税税率10%，消费税税率30%，增值税税率17%。3月1日海关填了税款缴纳书，但该公司3月30日才一次缴清关税（增值税、消费税已在规定日期缴清）。该外贸公司本月应纳税金和滞纳金合计为（　）万元。 

A、197.75

B、227.75

C、335.43

D、335.73

正确答案： D

答案解析： 关税＝（350＋40＋10）×10%＝40（万元）；消费税＝（400＋40）÷（1－30%）×30%＝188.57（万元）；增值税＝440÷（1－30%）×17%＝106.86（万元）；滞纳金＝40×0.5‰×15＝0.3（万元）；合计＝40＋188.57＋106.86＋0.3＝335.73（万元）