答案部分

一、单项选择题

1、

正确答案： C

答案解析： 本题属于根据现值求年金的问题，A＝P/（PVA8％，8－PVA8％，2）＝500/（5.7466－1.7833）＝126.16（万元）

2、

正确答案： C

答案解析： 选项C属于稀释性潜在普通股，影响稀释每股收益的计算，不影响基本每股收益。

3、

正确答案： D

答案解析： 流动比率＝流动资产/流动负债＝30 000/流动负债＝2.5，年末流动负债为12 000元；速动比率＝速动资产/流动负债＝速动资产/12 000＝2，年末速动资产为24 000元。除应收账款外，其他速动资产忽略不计，则年末应收账款＝年末速动资产＝24 000（元），应收账款周转次数＝销售收入净额/应收账款平均余额＝300 000/[（12 000＋24 000）/2]＝16.67（次）。

4、

正确答案： B

答案解析： 根据杜邦财务分析体系：权益净利率＝销售净利率×总资产周转率×权益乘数＝（净利润÷销售收入）×（销售收入÷资产总额）×[1÷（1–资产负债率）]，2012年与2011年相比，销售净利率的分母（销售收入）增长10%，分子（净利润）增长8%，表明销售净利率在下降；总资产周转率的分母（资产总额）增加12%，分子（销售收入）增长10%，表明总资产周转率在下降；资产负债率的分母（资产总额）增加12%，分子负债总额增加9%，表明资产负债率在下降，即权益乘数在下降。2012年和2011年相比，销售净利率下降了，总资产周转率下降了，权益乘数下降了，由此可以判断，该公司权益净利率比2011年下降了。

5、

正确答案： D

答案解析： 因为净利润与销售收入的比例不变，所以净利润的增长率也是12％，所以2012年度的净利润额＝1 000×（1＋12％）×10%＝112（万元），所以2012年的留存收益为112×（1－40％）＝67.2（万元）。

6、

正确答案： B

答案解析： 根据边际贡献方程式进行测算，公式为：利润＝销量×（单价－单位变动成本）－固定成本：若其他条件不变，
①设单价为SP，列出关系式： 
1 000＝（SP－6）×1 000－5 000
求解SP＝12（元），故A正确。
②设单位变动成本为VC，列出关系式：
1 000＝（10－VC）×1 000－5 000
求解VC＝4（元），故B不正确。
③设固定成本为F，列出关系式：
1 000＝（10－6）×1 000－F 
求解F＝3 000（元），故C正确。
④设销量为V，列出关系式：
1 000＝（10－6）×V－5 000
求解V＝1 500（件），故D正确。

7、

正确答案： A

答案解析： 根据每股收益无差别点销售收入的计算式得：
（S－0.65S－300－700×12%）×（1－25%）/26＝（S－0.65S－300－700×12%－500×10%）×（1－25%）/16
得出S＝1468.57（万元）

8、

正确答案： D

答案解析： 该项目净现值＝－5 000＋（1 000×PVA10%，5＋800×PVA10%，5×PV10%，5）×PV10%，1＝－5 000＋（1 000×3.7908＋800×3.7908×0.6209）×0.9091＝158.02（万元）
该项目的投资回收率＝年均现金净流量/投资总额＝（1 000×5＋800×5）/10÷5 000＝18%

9、

正确答案： D

答案解析： 全年现金转换成本＝（150 000/60 000）×600＝1 500（元）；
全年现金持有机会成本＝（60 000/2）×5%＝1 500（元）；
持有现金的总成本＝1 500＋1 500＝3 000（元）；
最佳现金持有量＝（2×150 000×600/5%）1/2＝60 000（元）；
转换次数＝150 000/60 000＝2.5（次），因此选项D错误。

10、

正确答案： C

答案解析： 选项C为分配股票股利的优点。

11、

正确答案： B

答案解析： 选项B，只有在股东大会通过后，根据股东大会决议所宣告的现金股利，确认应付股利，董事会决议时不进行账务处理。

12、

正确答案： A

答案解析： （1）2010年末，计提坏账准备如下： 
借：资产减值损失25 
　贷：坏账准备（250×10％）25 
（2）2011年12月8日应收账款中客户A所欠30万元无法收回，确认为坏账，账务处理如下： 
借：坏账准备30 
　贷：应收账款 30 
（3）2011年末，应收账款余额为300万元，则计提坏账准备的账务处理如下： 
借：资产减值损失35 
　贷：坏账准备（300×10％＋5）35 
此时，坏账准备贷方余额30万元。
（4）2012年5月10日，上年已冲销的坏账又收回10万元，账务处理如下： 
借：应收账款10 
　贷：坏账准备10 
借：银行存款10 
　贷：应收账款10 或者合写一笔分录：
借：银行存款 10
　贷：坏账准备 10
此时，坏账准备贷方余额40万元。
（5）2012年末，应收账款余额为450万元，则计提坏账准备的账务处理如下： 
借：资产减值损失5 
　贷：坏账准备（450×10％－40）5

13、

正确答案： D

答案解析： 银行存款外币账户产生的汇兑损益=(5+0.8-0.5-1)×8.05-(5+0.8-0.5-1)×8.10=-0.215(万元)(贷方)
应收账款外币账户产生的汇兑损益=(1-0.8+2.1)×8.05-(1-0.8+2.1)×8.10=-0.115(万元)(贷方)
短期借款外币账户产生的汇兑损益=(1.5-1)×8.05-(1.5-1)×8.10=-0.025(万元)(借方)
应付账款外币账户产生的汇兑损益=(1-0.5)×8.05-(1-0.5)×8.10=-0.025(万元)(借方)
当月因外币业务应计入财务费用的汇兑损失=2 150+1 150-250-250=2 800(元)

14、

正确答案： B

答案解析： 选项A，具有商业实质的非货币性资产交换取得的存货应该以换出资产的公允价值为基础确定入账价值；选项C，接受投资者投入的存货应该以合同规定的价值入账，但是合同价值不公允的除外；选项D，盘盈的存货应该以重置成本入账。

15、

正确答案： A

答案解析： 材料成本差异率＝[－250＋（550 000－9 900×60）]/（100 000＋9 900×60）＝－6.38%，本月月末库存甲材料存货实际成本＝（100 000＋9 900×60－8 000×60）×（1－6.38%）＝200 346.80（元）。

16、

正确答案： D

答案解析： 2012年因原材料报废对当期利润的影响＝（20×40%－3×40%－3）＋（20＋3.4－3）×60%＝16.04（万元）。或者：
借：待处理财产损溢 19.04
存货跌价准备 3
贷：原材料 20
应交税费——应交增值税（进项税额转出）2.04（管理不善造成的报废损失进项税额转出）
借：其他应收款 3
贷：待处理财产损溢 3
经管理权限报批后，将净损失转入管理费用或营业外支出：
借：管理费用 12.24
营业外支出 3.8
贷：待处理财产损溢 16.04
因此影响当期利润的金额就是＝12.24＋3.8＝16.04（万元）。

17、

正确答案： A

答案解析： A生产经营用设备的入账价值＝2 300＋5＋160＋27.2＋(300＋350×10％)＝2 827.2(万元)

18、

正确答案： B

答案解析： 固定资产入账价值=500+3+5+5.47=513.47(万元)；该项设备2010年应提折旧=513.47×2／5×10／12+(513.47－205.39)×2／5×2／12=191.7(万元)。

19、

正确答案： A

答案解析： 该厂房于2012年3月底已满足持有待售固定资产的定义，因此应于当时即停止计提折旧，所以2012年的折旧费用=(8 100－100)/10×(3/12)＝200(万元)；转换时，原账面价值4 500万元[8 100-(8 100-100)/10×(3+4×12+3)/12]大于调整后的预计净残值4 300万元，应确认资产减值损失200(4 500－4 300)万元。

20、

正确答案： D

答案解析： 2009年末无形资产的账面价值＝540－54×2－72＝360(万元)，所以2010、2011、2012年每年计提折旧的金额＝360/8＝45(万元)，转让时该项无形资产的账面价值＝360－360/8×3＝225(万元)，因此转让该项无形资产所获得的净收益＝300－(225＋15)＝60(万元)。

21、

正确答案： A

答案解析： 该债券在2011年末的摊余成本为（3 130＋2.27）＋（3 130＋2.27）×4%－3 000×5%＝3 107.56（万元），则2012年末的摊余成本为3 107.56＋（3 107.56×4%－3 000×5%）＝3 081.86（万元），而此时的未来现金流量现值为2 900万元，则应确认的减值金额＝3 081.86－2 900＝181.86（万元）。

22、

正确答案： A

答案解析： 出售金融资产时影响营业利润的金额＝100×5.5－[（6-0.1）×100+0.4]＝－40.4（万元）。

23、

正确答案： B

答案解析： 一般情况下，采用公允价值模式计量的投资性房地产不能转为成本模式。

24、

正确答案： C

答案解析： 发行权益性证券支付的手续费、佣金应冲减股本溢价，并不计入合并成本，支付的评估费和审计费计入管理费用。以发行权益性证券取得的长期股权投资，应当按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。甲公司取得长期股权投资的会计分录为：
借：长期股权投资　8 000
　　管理费用　　　　100
　　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　 2 000
　　　　资本公积——股本溢价　（6 000－50）5 950
　　　　银行存款　　　　　　　　　（50＋100）150

25、

正确答案： C

答案解析： 房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、矿产资源补偿费，一般直接记入“管理费用”。

26、

正确答案： D

答案解析： 选项D ，不属于职工薪酬。

27、

正确答案： A

答案解析： 2012年应计入管理费用的金额＝（30－20）×20/10＝20（万元）。

28、

正确答案： A

答案解析： 本题考查的知识点为借款费用资本化。A公司2×12年专门借款资本化金额＝1 200×8%＝96（万元）；一般借款中发行的债券的发行价格＝2 000×0.747＋2 000×8%×4.212＝2 167.92（万元），则所占用一般借款资本化率＝（2 167.92×6%×7/12＋1 000×6%）/（2 167.92×7/12＋1 000）＝6%，所占用一般借款本金加权平均数＝1 500×7/12＋900×5/12＝1 250（万元）；一般借款当期资本化金额＝1250×6%＝75（万元）；所以A公司2×12年借款费用资本化金额＝96＋75＝171（万元）。

29、

正确答案： C

答案解析： （1）2012年6月30日实际利息费用＝193 069×12％÷2＝11 584（元）；
应付利息＝债券面值×票面利率＝200 000×10％÷2＝10 000（元）；
利息调整摊销额＝11 584－10 000＝1 584（元）。
（2）2012年12月31日实际利息费用＝（193 069＋1 584）×12％÷2＝11 679（元）；
应付利息＝债券面值×票面利率＝200 000×10％÷2＝10 000（元）；
利息调整摊销额＝11 679－10 000＝1 679（元）；
2012年12月31日应付债券的账面余额＝193 069＋1 584＋1 679＝196 332（元）。

30、

正确答案： D

答案解析： 或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定预计负债的金额，本题中最可能发生的赔偿支出为150万元。甲公司基本确定能够从直接责任人处追回的30万元通过其他应收款科目核算，不能冲减预计负债的账面价值。

31、

正确答案： B

答案解析： 乙公司应该确认的债务重组利得＝60－(1 200－600－60)×(5％－4％)×2＝49.2(万元)。

32、

正确答案： C

答案解析： 本题考查的是留存收益的核算。
本题中，所得税费用为（30－10）×25％＝5（万元），净利润为30－5＝25（万元），应提取的法定盈余公积为（25－10）×10％＝1.5（万元），所以选项C正确。或：（30－10）×（1－25％）×10％＝1.5（万元）。

33、

正确答案： B

答案解析： 影响损益的金额为（120－100）×（1－1%）－120×2%×（1－1%）＝17.42（万元）。

34、

正确答案： B

答案解析： 2012年完工进度＝378÷（378＋252）＝60％，2012年应确认的合同收入＝600×60％＝360（万元），2012年应确认的合同毛利=360－378=－18（万元），2012年末资产负债表“存货”项下“工程施工”列示金额＝378－18-350-12（存货跌价准备）＝-2（万元）实际列示金额为0，2012年度确认的合同预计损失＝（378＋252－600）×（1－60％）＝12（万元）。
本题2012年的分录为：
借：工程施工 378
　 贷：原材料 378
借：应收账款 350
　 贷：工程结算 350
借：银行存款 320
　 贷：应收账款 320
借：主营业务成本 378
　 贷：主营业务收入 360
　　　 工程施工－－合同毛利 18
借：资产减值损失　　　12
贷：存货跌价准备 12

35、

正确答案： B

答案解析： 资料（1）长期股权投资应计提的减值准备＝1 000－950＝50（万元）；资料（2）长期股权投资应计提的减值准备＝0；资料（3）投资性房地产应确认公允价值变动损失300；资料（4）可供出售金融资产应转回的减值准备＝100（万元），应确认的公允价值变动＝100（万元）；所以甲公司当期期末应确认的递延所得税费用＝[－50－300＋100] ×25%＝－62.5（万元）。

36、

正确答案： C

答案解析： 营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（损失以“－”号填列）＋投资收益（损失以“－”号填列），选项A计入资本公积，不影响营业利润；选项B和选项D，计入营业外收入，不影响营业利润。

37、

正确答案： A

答案解析： 先进先出法下期末存货成本＝40 000＋600×850＋350×800－40 000－350×850＝492 500(元)，不应计提存货跌价准备；月末一次加权平均法下，存货单位成本＝(40 000＋600×850＋350×800)/(50＋600＋350)＝830(元)，期末存货成本＝(50＋600＋350－400)×830＝498 000(元)，大于可变现净值495 000元，应计提存货跌价准备3 000元。故发出存货计价方法的改变对期末计提存货跌价准备的影响为3 000元，即多提存货跌价准备3 000元。

38、

正确答案： A

答案解析： 本题分录为：
借：以前年度损益调整—调整资产减值损失 760.5
贷：坏账准备　　　　[1 170×（70%－5%）] 760.5
借：递延所得税资产 190.13
贷：以前年度损益调整—调整所得税费用 190.13
借：利润分配—未分配利润 570.37
贷：以前年度损益调整 570.37
借：盈余公积　　57.04
贷：利润分配—未分配利润 57.04

39、

正确答案： A

答案解析： 甲公司当期期末资产负债表中“存货”项目的金额＝350＋30＋40－5－20＋30＋40－40＝425（万元）。

40、

正确答案： C

答案解析： “股份支付计入所有者权益的金额”项目，反映企业处于等待期中的权益结算的股份支付当年计入资本公积的金额，以现金结算的股份支付是计入“应付职工薪酬”科目，所以选项C的说法不正确。