四、综合题

1、万达公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％(假设没有其他税费)，原材料只有甲材料一种并专门用于生产车间生产乙产品，该公司原材料按计划成本法进行日常核算。2012年1月1日，甲材料的计划单价为80元/千克，计划成本总额为250000元，材料成本差异为16 010元(超支)。

资料一：1月份，甲材料的收入与发出业务有：

1. 3日，收到上月采购的甲材料600千克，实际采购成本为49 510元，材料已验收入库。 

2. 4日，生产车间为生产乙产品领用甲材料1 000千克。

3. 5日，从外地X单位采购甲材料一批共计5 000千克，增值税专用发票上注明的材料价款单价为82元/千克(不含税)：发生运杂费11 300元。款项及运杂费已通过银行支付，材料尚未收到。

4. 15日，收到本月5日从外地X单位采购的甲材料。验收时实际数量为4 780千克，经查明，短缺的200千克系由于供货单位少发货，要求供货方退还多付款项，另20千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。

5. 16日，生产车间为生产乙产品领用甲材料3 250千克。

6. 28日，从外地Y单位购入甲材料1 000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为78 000元，增值税为13 260元，材料已验收入库。

资料二：生产车间生产乙产品的资料有：

1.乙产品的生产需要经过三道工序，工时定额为50小时，其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为10小时、30小时和10小时，原材料在产品开工时一次投入，假设每道工序产品完工程度按50％计算。

2. 1月初，乙在产品成本为82450元，其中直接材料71 610元，直接人工和制造费用10840元。

3. 1月共发生直接人工和制造费用为172 360元。

4. 1月共完工乙产品650件。

5.1月30日，乙产品的在产品为260件，其中在第一、第二和第三道工序的依次为50件、110件和100件。

资料三：2月5日，万达公司与上市公司华山公司达成协议，以上述完工的650件乙产品与华山公司的一台设备相交换，并收到补价35 000元。该乙产品的公允价值为500 000元，换入设备的公允价值为550 000元。假设该交换具有商业实质。不考虑与固定资产有关的各种税费。

资料四：万达公司由于出售产品应收长河公司账款的账面余额为234 000元。由于长河公司财务困难无法偿付应付账款，经双方协商同意进行债务重组。2012年6月4日，万达公司与长河公司签订的重组协议如下：万达公司同意豁免长河公司债务134 000元；债务延长期间，每月按余款的2％收取利息（同时协议中列明：若长河公司从7月份起每月获利超过20万元，每月加收1％的利息），利息和本金于2012年10月4日一同偿还。假定万达公司为该项应收账款计提坏账准备4 000元，整个债务重组交易没有发生相关税费。

根据上述资料，回答下列问题：

<1> 、万达公司2012年1月15日验收入库的甲材料的实际成本为( )元。

A、380 660

B、382 400

C、404 900

D、405 600

<2> 、万达公司2012年1月份的甲材料材料成本差异率为( )。

A、－5.50％

B、5.00％

C、5.29％

D、5.50％

<3> 、万达公司1月份完工的乙产品的总成本为( )元。

A、446 575

B、0

C、455 000

D、456 214

<4> 、该非货币性资产交换对万达公司当期损益的影响金额为( )元。

A、45 000

B、11 680

C、12 218

D、56 000

<5> 、假设华山公司为增值税一般纳税人，换入乙产品作为库存商品核算。华山公司固定资产的账面原价为1 000 000元，使用年限为10年，采用直线法计提折旧，至交换时已经使用4年，未计提减值。则华山公司应作的会计分录为( )。

A、借：库存商品 500 000
　　应交税费—应交增值税(进项税额)85 000
　　营业外支出 50 000
　　累计折旧 400 000
　　贷：固定资产 1 000 000
　　　　银行存款 35 000

B、借：固定资产清理1 000 000 
　　贷：固定资产 1 000 000

C、借：库存商品 500 000
　　应交税费—应交增值税(进项税额)85 000
　　营业外支出 50 000
　　贷：固定资产清理 600 000
　　　　银行存款 35 000

D、借：库存商品 500 000
　　应交税费—应交增值税(进项税额)85 000
　　贷：其他业务收入 550 000
　　　　银行存款 35 000

<6> 、若长河公司从7月份开始每月获利均超过20万元，在债务重组日，万达公司应确认的债务重组损失为（　）元。

A、118 000

B、130 000

C、134 000

D、122 000

2、长城公司为上市公司，适用企业所得税税率25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2012年初“递延所得税资产”科目余额为400万元，其中：因上年职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产25万元，因计提产品质量保证金确认递延所得税资产60万元，因未弥补的亏损确认递延所得税资产315万元。该公司2012年实现会计利润9 000万元，在申报2012年度企业所得税时涉及以下事项：
（1）2012年9月，长城公司与金运公司签订一份Y产品销售合同，约定在2013年4月底以450万元的价格总额向金运公司销售1 000件Y产品，违约金为合同总价款的20%。2012年12月31日，长城公司库存Y产品1 000件，成本总额为600万元，按目前市场价格计算的市价总额为600万元。假定长城公司销售Y产品不发生销售费用。
（2）2012年2月27日，长城公司外购一栋写字楼并于当日对外出租，取得时成本为3 000万元，采用公允价值模式进行后续计量。2012年12月 31日，该写字楼公允价值跌至2 800万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年。假设净残值率为0。
（3）2012年3月5日，长城公司购入的对嘉华公司股权投资的初始投资成本为2000万元，采用成本法核算。5月10日，长城公司从嘉华公司分得现金股利150万元。至12月31日，该项投资未发生减值。长城公司和嘉华公司均为我国境内居民企业。税法规定，居民企业之间取得的股息、红利免税。 
（4）2012年7月10日，长城公司因其生产过程中排污超标被环保部门处以160万元罚款，罚款以银行存款支付。
（5）2012年度，长城公司发生广告费8 000万元。公司当年实现销售收入50 000万元。税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15％的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。
（6）2012年度，长城公司因销售产品承诺提供保修业务而计提产品质量保证金300万元，本期实际发生保修费用220万元。
（7）2012年度，长城公司实际发生合理的工资薪金支出为9 500万元；发生职工教育经费120万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
长城公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。
根据上述资料，回答下列问题： 

<1> 、针对事项（1），2012年度长城公司因销售Y产品的会计处理不正确的是（ ）。

A、确认预计负债90万元

B、确认存货跌价准备150万元

C、产生可抵扣暂时性差异90万元

D、确认销售费用90万元

<2> 、针对事项（2）, 2012年度长城公司因持有该项投资性房地产应确认的暂时性差异是（ ）。

A、应纳税暂时性差异62.50万元

B、可抵扣暂时性差异75万元

C、应纳税暂时性差异81.25万元

D、可抵扣暂时性差异50万元

<3> 、长城公司2012年度应交所得税为（ ）万元。

A、2250

B、2 098.75

C、2 438.75

D、2 136.25

<4> 、长城公司2012年度应确认的所得税费用为（ ）万元。

A、1 945

B、1 912.5

C、2 252.5

D、2 250

<5> 、长城公司2012年12月31日“递延所得税资产”科目的余额为（ ）万元。

A、246.25

B、-153.75

C、586.25

D、186.25

<6> 、假设长城公司于2012年12月发现，2011年少计了一项管理用固定资产的折旧费用250万元，但在所得税申报表中扣除了该项折旧费用，并对其记录了62.5万元的递延所得税负债。长城公司按净利润的10％提取盈余公积，不考虑其他因素的影响，长城公司在2012年因此项前期差错更正而减少的未分配利润为（ ）万元 。

A、168.75

B、187.5

C、225

D、257.5