2013年注册税务师考试《财务与会计》考前重点预测题(3)

来源:注册税务师    发布时间:2013-06-13    注册税务师辅导视频    评论

2013年注册税务师考试《财务与会计》考前重点预测题(3)

一、单项选择题

1、甲企业拟对外投资一项目,项目开始时一次性总投资500万元,建设期为2年,使用期为6年。若企业要求的年投资报酬率为8%,则该企业年均从该项目获得的收益为( )万元。(已知年利率为8%时,8年的年金现值系数为5.7466,2年的年金现值系数为1.7833) 

A、83.33

B、87.01

C、126.16

D、280.38

2、下列事项中,不影响上市公司报告年度基本每股收益的是( )。 

A、已派发的股票股利

B、已实施的配股

C、已发行的认股权证

D、持有的已回购普通股

3、甲公司2012年初应收账款为12 000元,2012年末流动比率为2.5,速动比率为2。公司销售收入为300 000元,年末流动资产30 000元。假定甲公司未计提坏账准备。 除应收账款外,其他速动资产忽略不计,则应收账款周转次数是( )次。 

A、17.87

B、13.93

C、17.56

D、16.67

4、甲公司2012年与2011年相比,销售收入增长10%,净利润增长8%,资产总额增加12%,负债总额增加9%。由此可以判断甲公司2012年权益净利率比2011年( )。 

A、提高

B、降低

C、不变

D、不确定

5、某企业运用销售百分比法的原理预测2012年度的留存收益,假设该企业2011年度实现销售收入1 000万元,销售净利率10%,预计2012年度销售收入比2011年度增长12%,保持净利润与销售收入的比例,设定的各年股利支付率为40%。据此,预计该企业2012年度的留存收益为( )万元。 

A、46

B、63

C、66

D、67.2

6、某企业只生产一种产品,单价为10元,单位变动成本为6元,固定成本5 000元,销量1 000件。欲实现目标利润1 000元,若其他条件不变,可采取的措施不包括( )。 

A、单价提高到12元

B、单位变动成本降低至5元

C、固定成本降低至3 000元

D、销量增加至1 500件

7、甲公司原资金总额1 500万元,普通股资本800万元(每股面值50元),债务资本700万元,年利率是12%,预计下年需追加筹资500万元,现有两个筹资方案可供选择:一是全部发行普通股,增发10万股,每股面值50元;二是全部筹措长期债务,债务利率为10%。公司的变动成本率为65%,固定成本为300万元,所得税税率为25%。则每股收益无差别点的销售收入为(  )万元。 

A、1 468.57

B、1 500

C、1 750

D、1 800

8、已知甲项目的投资额为5 000万元,建设期为1年,项目的预计使用年限为10年,投产后1至5年每年的净现金流量为1 000万元,第6至10年每年净现金流量为800万元,贴现率为10%,则该项目的净现值和投资回收率分别为( )万元。 (PVA10%,5=3.7908,PV10%,5=0.6209,PV10%,1=0.9091) 

A、-673.77和18%

B、-158.02和20%

C、673.77和20%

D、158.02和18%

9、A公司现金收支状况比较稳定,预计全年(按360天计算)需要现金150 000元,每次转换金额为60 000元。现金与有价证券的转换成本为每次600元,有价证券的年利率为5%。则下列说法不正确的是( )。 

A、该公司全年现金转换成本为1 500元

B、该公司全年现金持有成本为1 500元

C、该公司最佳现金持有量为60 000元

D、该公司每年需要现金转换1次

10、下列各项中,不属于公司分配现金股利的优点的是( )。 

A、改善公司长短期资金结构

B、增强公司股东的投资能力

C、增加公司股票的流动性

D、有利于股东取得现金收入

11、下列事项中,不符合负债会计要素定义的是( )。 

A、至今尚未发生质量问题的已售出附有产品质量保证的产品,按照以往经验,该类产品存在质量问题为2%

B、董事会决议分配上年度的现金股利

C、公司发行可转换公司债券

D、按规定从税后利润中提取的职工奖励、福利基金

12、甲企业对应收账款按照余额百分比法计提坏账准备,计提比例为10%。2010年末应收账款余额为250万元。假设此前没有计提坏账准备。2011年12月8日应收账款中客户A所欠30万元无法收回,确认为坏账。2011年末,应收账款余额300万元。2012年5月10日,上年已冲销的坏账又收回10万元。2012年末,应收账款余额为450万元,甲公司2012年末应计提的资产减值损失是( )万元。 

A、5

B、30

C、0

D、40

13、戊公司对外币交易业务采用当月月初的市场汇率作为即期近似汇率进行折算。某年5月31日和6月1日的市场汇率均为1美元=8.10元人民币,各外币账户5月31日的期末余额分别为银行存款5万美元、应收账款1万美元、应付账款1万美元、短期借款1.5万美元。该公司当年6月份外币收支业务如下:5日收回应收账款0.8万美元,8日支付应付账款0.5万美元,20日归还短期借款1万美元,23日出售一批货款为2.1万美元的货物,货已发出,款项尚未收到。假设不考虑相关税金,当年6月30日的市场汇率为1美元=8.05元人民币,则下列说法错误的是( )。 

A、银行存款外币账户产生的汇兑损益为贷方2 150元

B、应收账款外币账户产生的汇兑损益为贷方1 150元

C、短期借款外币账户产生的汇兑损益为借方250元

D、当月因外币业务应计入财务费用的汇兑损失为3 050元

14、下列取得存货的处理中,正确的是(  )。 

A、具有商业实质的非货币性资产交换取得的存货应该以其公允价值入账

B、债务重组取得的存货应以公允价值入账

C、接受投资者投入的存货应该以合同规定的价值入账

D、盘盈的存货应该以取得时的成本入账

15、正大公司原材料按计划成本进行日常核算。10月初“原材料——甲材料”科目余额为100 000元,“材料成本差异——甲材料”科目为贷方余额250元;当月购入甲材料10 000公斤,增值税专用发票上注明的价款550 000元,增值税额为93 500元。企业验收入库时实收 9 900公斤,短缺100公斤为运输途中定额损耗。当月发出甲材料8 000公斤。甲材料计划单价为每公斤60元。若该企业甲材料未发生跌价,则本月月末库存甲材料实际成本为( )元 

A、200 346.80

B、201 540.20

C、210 000

D、200 448.50

16、甲公司2012年发现自有的一批原材料报废,成本为20万元,增值税进项税额3.4万元。经查其中40%是由于雷击所致,收到保险公司赔款3万元;其他部分系管理不善造成变质失去了使用价值。该批原材料对应的跌价准备金额为3万元,假定不考虑其他因素,则2012年底按照管理权限报经批准之后,因该批原材料报废对当期利润的影响为(  )万元 。 

A、-12.8

B、-14.84

C、-17.4

D、-16.04

17、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。为扩大生产,甲公司于2013年3月购入一台需安装的A生产经营用设备,买价为2 300万元,增值税为391万元,支付运输费5万元(未取得专用发票)。甲公司安装该设备期间,发生的人员工资、福利费分别为160万元和27.2万元,另外领用自产产品一批,账面价值为300万元,计税价格为350万元,该产品为应税消费品,消费税税率10%。则甲公司A生产经营用设备的入账价值为(  )万元 。 

A、2 827.2

B、2 901.35

C、2 936.35

D、2 926.85

18、B公司2009年9月1日自行建造生产经营设备一台,购入工程物资价款为500万元,进项税额为85万元;领用生产用原材料成本3万元,原材料进项税额为0.51万元;领用自产产品成本5万元,计税价格为6万元,增值税税率为17%;支付其他费用5.47万元。2009年10月16日完工投入使用,预计使用年限为5年,预计净残值为40万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下,该项设备2010年应提折旧为( )。 

A、171.16 万元

B、191.7 万元

C、134.4 万元

D、224万元

19、M公司2012年3月31日与N公司签订一项不可撤销的销售合同,将其不再使用的厂房转让给乙公司。合同约定,厂房转让价格为4 300万元,该厂房所有权的转移手续将于2013年2月10日前办理完毕。M公司厂房系2007年9月达到预定可使用状态并投入使用,成本为8 100万元,预计使用年限为10年,预计净残值为100万元,采用年限平均法计提折旧,至2012年3月31日签订销售合同时未计提减值准备。则M公司在2012年对该厂房应计提的折旧额及应计入资产减值损失的金额分别为( )万元。 

A、200,200

B、200,300

C、800,200

D、800,300

20、甲公司2013年1月1日以300万元的价格对外转让一项无形资产。该项无形资产系甲公司2008年1月1日以540万元的价格购入的,购入时该项无形资产预计使用年限为10年,法律规定的有效使用年限为12年。采用直线法摊销,持有期间摊销年限、摊销方法等均没有发生变化,该无形资产曾于2009年末计提减值准备72万元,转让该无形资产应交的营业税为15万元,假定不考虑其他相关税费。甲公司转让该无形资产所获得的净收益为( )万元 。 

A、15

B、30

C、45

D、60

21、甲公司于2011年1月1日购入某公司于当日发行的5年期、面值总额为3 000万元、一次还本分期付息的公司债券,甲公司将其划分为持有至到期投资核算,分别于次年的1月5日支付上年度利息,票面年利率为5%,实际支付价款为3 130万元;另支付交易费用2.27万元,实际利率为4%。2012年12月31日甲公司该批债券的预计未来现金流量现值为2 900万元,则甲公司在2012年末应确认的减值金额为( )万元 。 

A、181.86

B、179.4

C、0

D、232.27

22、甲公司2012年3月1日以每股6元的价格购进某股票100万股划分为可供出售金融资产,其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.1元,另付相关交易费用0.4万元。2012年4月5日收到现金股利。2012年12月31日该股票收盘价格为每股5元。2013年2月20日以每股5.5元的价格将股票全部售出。则甲公司出售该可供出售金融资产影响营业利润的金额为( )万元。 

A、-40.4

B、50

C、40.4

D、90.4

23、下列有关投资房地产的会计处理中,说法不正确的是( )。 

A、采用公允价值模式计量的投资房地产,不计提折旧或进行摊销,应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值

B、采用公允价值模式计量的投资性房地产转为成本模式,应当作为会计政策变更

C、采用成本模式计量的土地使用权,期末应当计提土地使用权当期的摊销额

D、存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,应当按照该项投资性房地产转换当日的公允价值计量

24、甲公司以定向增发股票的方式购买非同一控制下的A公司80%股权。为取得该股权,甲公司增发2 000万股普通股,每股面值为1元,每股公允价值为4元;支付证券承销商佣金50万元。取得该股权时,A公司可辨认净资产账面价值为9 000万元,公允价值为12 000万元,支付的评估费和审计费等共计100万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策相同,甲公司取得该股权的初始投资成本为( )万元 。 

A、8 050

B、7 200

C、8 000

D、9 600

25、企业缴纳的下列税费中,应记入管理费用的是( )。 

A、耕地占用税

B、土地增值税

C、车船税 

D、车辆购置税

26、下列各项中,不应作为职工薪酬计入相关资产成本或当期损益的有( )。 

A、为职工支付的补充养老保险

B、因解除职工劳动合同支付的补偿款

C、为职工进行健康检查而支付的体检费

D、职工报销的交通费

27、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2012年1月甲公司董事会决定将本公司外购的20套商品房低价出售给公司管理人员。所出售的商品房实际买价为每套30万元,公司向员工的出售价格为每套20万元,但要求相关员工购得房屋后需为公司服务10年。不考虑其他相关税费,甲公司在2012年因该项业务应计入管理费用的金额为( )。 

A、20

B、80

C、200

D、400

28、A公司为建造一艘大型货船于2×12年1月1日借入专门借款1 200万元,年利率8%,同时占用的一般借款有如下两笔:2×12年1月1日取得,金额 1 000万元,借款期限3年,年利率6%,利息按年支付;2×12年6月1日发生面值2 000万元的债券,期限5年,票面利率8%,实际利率6%,利息按年支付。2×12年1月1日开始动工兴建,2×12年资产支出情况如下:1月1日1 200万元,6月1日1 500万元,8月1日900万元, 2×12年3月1日6月30日至因工程安全检查停工,7月1日恢复施工,当期该货船未达到预定使用状态。则A公司2×12年借款费用资本化金额为( )万元。[(P/F,6%,5)=0.747;(P/A,6%,5)=4.212 ] 

A、171

B、168

C、184

D、189

29、A企业2012年1月1日发行的2年期公司债券,实际收到款项193 069元,债券面值200 000元,每半年付息一次,到期还本,票面利率10%,实际利率12%。采用实际利率法摊销溢折价,计算2012年12月31日应付债券的账面余额是(  )元。 

A、193 069

B、194 653

C、196 332

D、200 000

30、2012年8月1日,甲公司因产品质量不合格而被黄河公司起诉。至2012年12月31日,该起诉讼尚未判决,甲公司估计很可能承担违约赔偿责任,赔偿150万元的可能性为70%,赔偿100万元的可能性为30%。甲公司基本确定能够从直接责任人处追回30万元。2012年12月31日,对于该起诉讼甲公司应确认的预计负债金额为(  )万元。 

A、125

B、120

C、100

D、150

31、甲公司应收乙公司货款1 200万元,未计提坏账准备,由于乙公司发生财务困难,遂于2012年12月31日进行债务重组。重组协议约定:将上述债务中的600万元转为乙公司300万股普通股,每股面值1元,每股市价2元。同时甲公司豁免乙公司债务60万元,并将剩余债务延长2年,利息按年支付,利率为4%。同时协议中列明:债务重组后,如乙公司自2013年起有盈利,则利率上升至5%,若无盈利,利率仍维持4%。2012年12月31日相关手续已经办妥。若乙公司预计从2013年起每年均很可能盈利。不考虑其他因素,在债务重组日,乙公司应该确认的债务重组利得为( )万元 。 

A、60

B、49.2

C、16.8

D、76.8

32、某企业经营第一年亏损10万元,第二年实现税前利润30万元(弥补期限未超过5年),所得税税率为25%,法定盈余公积的提取比例是10%,则该企业当年应提取的法定盈余公积为( )万元。 

A、3

B、2.5

C、1.5

D、0

33、甲公司于2011年10月12日按照120万元的价格销售给乙公司一批产品,该批产品的实际成本为100万元,甲公司根据以往的信息反馈估计退货率为3%,甲公司与乙公司约定,如果乙公司对产品发现质量问题可以在2个月之内退货,同时约定的现金折扣条件为(2/10,n/30)。乙公司于10月20日支付货款,12月10日乙公司实际退货1%,则甲公司2011年因该项销售业务而影响损益的金额为( )万元。(假定不考虑增值税等其他因素) 

A、19.6

B、17.42

C、0

D、19.8

34、某建筑公司与客户签订了一项总金额为600万元的固定造价合同,工程已于2012年1月开工,预计2013年8月完工。最初预计总成本为540万元,到2012年底,已发生成本378万元,预计完成合同尚需发生成本252万元。在2012年,已办理结算的工程价款为350万元,实际收到工程价款320万元。该项建造合同的结果能够可靠地估计。该公司在2012年度会计报表中对该项合同披露如下信息中正确的是(  )。 

A、资产负债表中“应收账款”项目的金额为40万元

B、利润表中的“资产减值损失”项目中合同预计损失的金额为12万元

C、利润表中的“主营业务收入”项目的金额为420万元

D、资产负债表“存货”项下“工程施工”项目的金额为28万元

35、甲公司有关资产信息如下:(1)持有A公司10%的股权,对被投资企业不具有控制、共同控制和重大影响并且在活跃市场不具有公开报价,期初账面价值为1 000万元,期末预计未来现金流量的现值为950万;(2)持有B公司25%的股权,账面价值为1 700万元,期末可收回金额为1 800万元,已经计提减值准备200万元;(3)有一项投资性房地产,账面价值为3 000万元(其中成本2 800万元,公允价值变动200万元),期末公允价值为2 700万元;(4)划分为债务工具的可供出售金融资产,至当期期末已经累计确认的减值损失100万元,账面价值为1 500万元,期末公允价值为1 700万元。根据上述资料,甲公司在当期期末应确认的递延所得税费用为( )万元。 

A、12.5

B、-62.5

C、50

D、-25

36、企业发生的下列各项业务中,可能影响企业当期利润表中营业利润的是( )。 

A、可供出售金融资产在资产负债表日的暂时性波动

B、接受无关联方的现金捐赠

C、分期收款销售方式下“未实现融资收益”的摊销

D、收到因享受税收优惠而返还的营业税

37、甲公司发出存货按先进先出法计价,期末存货按成本与可变现净值孰低法计价。2012年1月1日将发出存货由先进先出法改为月末一次加权平均法。2012年年初材料50千克,存货账面余额等于账面价值40 000元,2012年1月、2月分别购入材料600千克、350千克,单价分别为850元、800元,3月5日领用400千克,假定采用未来适用法处理该项会计政策变更,若期末该存货的可变现净值为495 000元且此前未计提过存货跌价准备,由于发出存货计价方法的改变对期末计提存货跌价准备的影响金额为( )元。 

A、3 000

B、8 500

C、6 000

D、8 300

38、2012年10月1日甲公司应收乙公司货款1 000万元,增值税款170万元,2012年末已经按照5%计提了坏账,2012年财务报告于2013年4月30日批准对外报出,同日完成所得税汇算清缴工作,适用的所得税税率为25%,2013年3月15日得知乙公司发生严重财务困难,预计货款只能收回30%,则该项业务对甲公司2012年留存收益影响额为( )万元 。 

A、570.37

B、513.33

C、760.5

D、76.05

39、甲公司2012年末“库存商品”科目余额为350万元,“委托加工物资”科目余额为30万元,“原材料”科目余额为40万元,“材料成本差异”科目贷方余额为5万元。“存货跌价准备”科目余额为20 万元,“生产成本”科目余额为30万元,“受托代销商品”科目余额为40 万元,“受托代销商品款”科目余额为40万元,“工程物资”科目余额为30万元,假定不考虑其他因素,甲公司当期期末“存货”项目的金额为( )万元 。 

A、425

B、455

C、465

D、495

40、下列关于所有者权益变动表编制的说法中,不正确的是(  )。 

A、“净利润”项目,反映企业当年实现的净利润(或净亏损)金额

B、“所有者投入资本”项目,反映企业所有者投入的资本,包括实收资本和资本溢价

C、“股份支付计入所有者权益的金额”项目,反映企业处于等待期中的现金结算的股份支付当年计入资本公积的金额

D、“所有者权益内部结转”项目,反映不影响当年所有者权益总额的所有者权益各组成部分之间当年的增减变动

 

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