四、综合题

1、

<1>、 

正确答案： C

答案解析： 甲材料的实际成本
＝82×(5 000－200)＋11 300
＝404 900(元)

<2>、 

正确答案： B

答案解析： 1月3日产生材料成本差异
＝49 510－600×80＝1 510(元)
1月15日产生的材料成本差异
＝404 900－4 780×80＝22 500(元)
1月28日产生的材料成本差异
＝78 000－1 000×80＝－2 000(元)
1月份甲材料的材料成本差异率
＝(16 010＋1 510＋22 500－2 000)/(250 000＋48 000＋382 400＋80 000)×100％
＝5％

<3>、 

正确答案： C

答案解析： 第一道工序完工程度＝10×50％/50＝10％
第二道工序完工程度＝(10＋30×50％)/50＝50％
第三道工序完工程度＝(10＋30＋10×50％)/50＝90％
1月领用材料的实际成本＝(1 000＋3 250)×80×(1＋5％)＝357 000(元)，因为原材料是在产品开工时一次投入的，所以材料费用应该按照投产量来分配。完工产品应负担的材料费用＝(357 000＋71 610)/(650＋260)×650＝306 150(元)，直接人工和制造费用应该按照约当产量来分配。在产品的约当产量＝50×10％＋110×50％＋100×90％＝150(件)，完工产品应负担的直接人工和制造费用＝(10 840＋172 360)/(650＋150)×650＝148 850(元)，完工产品的总成本＝306 150＋148 850＝455 000(元)。

<4>、 

正确答案： A

答案解析： 非货币性资产交换对万达公司损益的影响金额
＝500 000－455 000＝45 000(元)
分录为：
借：固定资产 550 000
　　银行存款 35 000
　　贷：主营业务收入500 000
　　　　应交税费—应交增值税(销项税额)85 000
借：主营业务成本 455 000
贷：库存商品 　　455 000

<5>、 

正确答案： C

答案解析： 华山公司应作的会计分录：
借：固定资产清理 600 000
　　累计折旧 400 000
　　贷：固定资产 1 000 000
借：库存商品 500 000
　　应交税费—应交增值税(进项税额)85 000
　　营业外支出 50 000
　　贷：固定资产清理 600 000
　　　　银行存款 35 000

<6>、 

正确答案： B

答案解析： 万达公司应确认的债务重组损失＝（200 000＋34 000－4 000）－〔（200 000＋34 000）－134 000〕＝130 000（元）。

2、

<1>、 

正确答案： B

答案解析： 对于该合同，若执行，发生损失＝ 600－450＝150万元；若不执行，则需支付违约金＝450×20%＝90万元，不执行合同的情况下不发生减值，因此，长城公司应选择支付违约金方案。由于不执行合同的情况下未发生减值，因此长城公司应确认预计负债90万元。
2012年末，预计负债的账面价值为90万元，计税基础为0，负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异90万元。

<2>、 

正确答案： B

答案解析： 2012年末，投资性房地产的账面价值为2 800万元，计税基础＝3 000－3 000/20×10/12＝2 875（万元），资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异75万元。

<3>、 

正确答案： B

答案解析： 长城公司2012年度的应纳税所得额＝9 000＋90＋75－150＋160＋（8 000－50 000×15%）＋300－220－25/25%－315/25%＝8 395（万元），应交所得税＝8 395×25%＝2 098.75（万元）。

<4>、 

正确答案： C

答案解析： 当期应确认的递延所得税资产＝（90＋75＋500＋300－220－25/25%－315/25%）×25%＝-153.75（万元），长城公司2012年度应确认的所得税费用＝2 098.75+153.75＝2 252.5（万元）。

<5>、 

正确答案： A

答案解析： 长城公司2012年12月31日“递延所得税资产”科目的余额＝400-153.75＝246.25（万元）。

<6>、 

正确答案： A

答案解析： 未分配利润应调减的金额＝（250－250×25%）×90％＝187.5×90%＝168.75（万元）。本题正确的处理是：
（1）补提折旧：
借：以前年度损益调整——调整管理费用 250
贷：累计折旧 250
（2）借：递延所得税负债 62.5
贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 62.5
（3）借：利润分配——未分配利润 187.5
贷：以前年度损益调整 187.5
（4）借：盈余公积 18.75
贷：利润分配——未分配利润 18.75