三、计算题

1、工程师高某接受某市区的企业委托绘制一份设计图。高某历时三个月完成所有设计任务，按原约定可向该企业收取设计费50000元。在向该企业要求支付报酬时，企业财务人员告知高某必须提供合法的票据。
要求：就此事项，高某咨询税务师事务所以下问题：
（1）高某应如何取得合法的票据？
（2）高某在取得合法票据时应缴纳哪些税费？分别是多少？ 

2、远洋建筑工程公司（具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质）下辖3个施工队、1个金属结构件工场、1个招待所（均为非独立核算单位），2012年经营业务如下：
（1）承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价3085万元。其中：建筑业劳务费价款1000万元；由远洋建筑工程公司提供一批结构件，价值585万元（购进生产金属结构件的原材料，取得相关的增值税专用发票，支付价款300万元）；建设方采购建筑材料等1500万元。工程当年完工并进行了价款结算。
（2）远洋建筑工程公司将其中200万元的建筑工程项目分包给大龙建筑工程公司。
（3）远洋建筑工程公司向凌胜建筑工程公司转让闲置办公用房一幢（购置原价700万元，已提折旧150万元），取得转让收入1300万元。
（4）远洋建筑工程公司招待所取得客房收入30万元，舞厅收入共55万元（其中提供餐饮收入20万元）。
要求，计算上述业务中涉及的流转税并阐述相关政策。（娱乐业的营业税税率为20%） 

3、注册税务师接受委托对某生产企业的印花税纳税情况进行审核时，发现如下情况：
（1）2012年1月将价值20万元的一批计算机无偿捐赠给当地政府主办的养老院。财务人员认为此业务属于增值税的视同销售业务，所以，企业按购销合同在捐赠书据上贴了印花税票。
（2）2012年5月与某商业企业达成协议，将本企业生产的产品销售给商业企业，但是没有签订购销合同，根据商业企业发出的订货单，注明金额200万元，确认交易。由于没有签订合同，所以没有计算缴纳印花税。
（3）2012年6月与银行签订了抵押借款合同1000万元，将公司的厂房抵押给银行，企业按照借款金额缴纳了借款合同的印花税。
（4）2012年10月修改2011年8月达成的办公楼购买合同，将交易金额由500万元修改为450万元，企业按照差额计算的印花税额抵减了当期应纳的印花税额。
（5）2012年12月，企业接受其他公司投资100万元，其中计入实收资本60万元，资本公积40万元。未计算印花税。
要求：
（1）按业务顺序逐项分析企业印花税纳税问题。
（2）计算企业应补缴的印花税。 

4、某拟在创业板上市的一家民营公司2012年度公司人员变动频繁，为了公司未来发展，有一支稳定的管理团队，2012年12月份经公司董事会讨论，综合考虑相关人员的工作年限、职称、职务及能力等因素后，准备出台如下三项激励措施：
（1）给在公司工作五年以上的老员工办理补充养老保险和补充医疗保险（注：员工工资均高于费用扣除标准3500元）；
（2）根据出资多少，准备给原出资的股东购置面积不等的住宅一套，并将产权办到其本人名下；给非股东的副总经理以上员工，各购置一辆小轿车，并将产权办到其个人名下；
（3）对在公司工作十年以上的员工给予一定份额的股票期权，承诺在1年后，可以每股低于当日开盘价2元的价格购入相应的股票。
要求：根据上述资料，按照下列序号回答下列问题：
(1).资料(1)中企业年金涉及的企业所得税和个人所得税应如何处理?
(2).资料(2)中为股东购置房产及为高管购置小轿车的行为涉及的企业所得税和个人所得税应如何处理?
(3).资料(3)中为股票期权激励涉及的企业所得税和个人所得税应如何处理? 

5、A企业是一家大型纺织品生产企业，为扩大生产经营规模，A企业决定收购位于同城市的B纺织企业。由于B企业负债累累，为避免整体合并后承担过高债务风险，A企业决定仅收购B企业从事纺织品生产的所有资产。2012年5月1日，双方达成收购协议，A企业收购B企业涉及纺织品生产的所有资产。

A企业按收购资产公允价值1730万元向B企业支付了以下两项对价：

（1）支付现金130万元；

（2）A企业将其持有的其全资子公司C公司20%的股权合计800万股支付给B公司，该项长期股权投资的公允价值为1600万元，计税基础为800万元。

假设A企业该项资产收购是为了扩大生产经营，具有合理的商业目的，且A企业承诺收购B企业纺织品资产后，除进行必要的设备更新外，在连续12个月内仍用该项资产从事纺织品生产。B企业的原股东，在重组后连续12个月内承诺不转让取得的股权。

问题：

（1）从上述资料来看，企业的资产收购是否符合特殊性税务处理的条件；

（2）计算B企业取得非股权支付额对应的资产转让所得。 

6、兴达公司2012年和经销商天虹商场达成协议，由天虹商场作为兴达公司的专营店铺，按兴达公司指定的价格销售兴达公司的产品，每销售1000元的产品，兴达公司返给天虹商场100元，2012年天虹商场全年销售兴达公司的产品2100万元，取得返利收入210万。
要求：针对此项业务，兴达公司向注册税务师咨询，此项业务如何定性；对210万的返利收入，双方应如何计算流转税；兴达公司和天虹商场分别应该如何进行账务处理。 

7、大华公司为位于大同市郊区的一国有企业，某年土地使用的相关资料如下：
（1）大华公司提供的政府部门核发的土地使用证书显示：大华公司实际占用的土地面积中，企业内托儿所和厂医院共占地1000平方米；厂区以外的公共绿化用地2000平方米；
（2）本年1月1日将一块350平方米的土地无偿借给国家机关作公务使用；
（3）本年1月1日从某公园无偿借到一块50平方米的土地作为办公室；
（4）企业与当地海关共同拥有使用同一办公楼，该办公楼建筑面积5000平方米，其中大华公司实际使用2000平方米，其余归当地海关部门使用。该办公楼占用土地3000平方米；
（5）除上述土地外，其余土地20000平方米，均为大华公司生产经营用地。假设当地的城镇土地使用税每年征收一次，每平方米土地年税额3元。
要求：请根据上述资料，分析计算大华公司当年应纳城镇土地使用税。 

8、东兴公司有一块闲置的土地，公司本想充分利用该地块建设写字楼，但苦于缺乏资金一直未能动工。2012年1月东兴公司与天虹房地产公司签订协议，由东兴公司提供土地，天虹房地产公司提供资金，双方对闲置地块合作建房。土地和资金到位后，天虹房地产公司委托长期合作的大地建筑公司承建该项目，建成后东兴公司和天虹房地产公司双方均分。2012年9月工程完工并经有关部门评估，建筑物价值20000万元。2012年10月，东兴公司将分得的房产作为写字楼使用；天虹房地产公司将分得的房产对外销售，取得销售收入30000万元。
因为东兴公司和天虹房地产公司都没有接触过合作建房的业务，针对上述事项，东兴公司咨询注册税务师于某，合作双方应该如何纳税。请您帮助于某解答企业提出的问题。（仅考虑营业税、土地增值税和企业所得税）