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(三)企业重组
例题·简答题:某投资公司因经营管理需要,将下属的全资子公司甲公司和乙公司合并,拟采取甲公司吸收合并乙公司,财务人员咨询吸收合并涉及企业所得税有哪些?应如何办理相应的涉税事宜? (教材上的[例13—14])
财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知(财税[2009]59号)
答案及解析:甲公司吸收合并乙公司属于同一控制下企业合并,适用特殊性税务处理:
①合并企业(甲公司)接受被合并企业(乙公司)资产和负债的计税基础,以被合并企业的原有计税基础确定;
②被合并企业(乙公司)合并前的相关所得税事项由合并企业(甲公司)承继;
③可由合并企业(甲公司)弥补的被合并企业(乙公司)亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率;
企业重组业务企业所得税管理办法(国家税务总局公告2010年第4号)
企业应准备以下资料:(1)当事方企业合并的总体情况说明。情况说明中应包括企业合并的商业目的;
(2)企业合并的政府主管部门的批准文件;
(3)企业合并各方当事人的股权关系说明;
(4)被合并企业的净资产、各单项资产和负债及其账面价值和计税基础等相关资料;
(5)证明重组符合特殊性税务处理条件的资料,包括合并前企业各股东取得股权支付比例情况、以及12个月内不改变资产原来的实质性经营活动、原主要股东不转让所取得股权的承诺书等;
(6)工商部门核准相关企业股权变更事项证明材料;
(7)主管税务机关要求提供的其他资料证明。
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