【推荐】注册税务师最新模拟题 注册税务师最新讲义 注册税务师讲义下载

【推荐】2015注税辅导课程正在进行时…… 欢迎免费试听

（四）企业注销 

例题·简答题：某企业由自然人股东投资，拟于2014年7月注销，咨询注销过程中涉及的税款及如何办理注销。（教材上的[例13—15]）

答案及解析：注册税务师答复要点：企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得。企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得应缴纳的企业所得税。 

企业全部资产的可变现价值或交易价格减除清算费用，职工的工资、社会保险费用和法定补偿金，结清清算所得税、以前年度欠税等税款，清偿企业债务，按规定计算可以向所有者分配的剩余资产。 

 在支付职工的工资、解除合同的补偿金时，应按相关的个人所得税规定代扣代缴个人所得税；在向股东支付剩余资产时，应就其超过原投资成本部分，代扣其“财产转让所得”的个人所得税。 

 再向税务机关结算应纳（退）税款、滞纳金和罚款、缴销发票、税务登记证和其他税务登记证后，可提供企业注销的相关证明文件和资料，向税务机关办理注销手续。