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（二）企业日常经营活动 

例题1·简答题：刘先生为某个人独资企业的会计，咨询个人独资企业生产经营所得的个人所得税和雇员工资薪金所得个人所得税何时缴纳？（教材上的[例13—4]）

答案及解析：注册税务师答复要点：个人独资企业生产经营所得的个人所得税实行按年计算，分月或分季预缴；预缴是次月15日内，汇算清缴是年度终了后3个月内；代扣雇员工资是按月代扣代缴，次月15日缴入国库。

例题2·简答题：某销售涂料的小规模纳税人，且2013年年销售额未超过规定的小规模纳税人标准，咨询2014年能否申请为一般纳税人？（教材上的[例13—5]）

答案及解析：注册税务师答复要点：只要有固定场所，会计核算健全，能准确提供税务资料，该企业可申请为一般纳税人，需要提供的资料有：1、《税务登记证》副本；2、财务负责人和办税人员身份证明及复印件；3、会计证；4、经营场所产权证明或者租赁协议；5、其他有关资料。

例题3·简答题：王先生提供了一项技术设计得到8万元，企业要求王先生要提供发票才予付款，咨询要缴多少税？怎样才能提供发票？（教材上的[例13—6]）

答案及解析：注册税务师答复要点：设计属于“营改增”中的“文化创意服务”，要征增值税 2330.1元、城市维护建设税163.11元、教育费附加69.9元和个人所得税17779.8元。代为开具发票时要提供的资料有：技术设计的劳务合同，经办人身份证明等。

例题4·简答题：某增值税一般纳税人购进一批货物，销售方开具的增值税专用发票在邮寄时丢失，如何处理？（教材上的[例13—7]）

答案及解析：注册税务师答复要点：丢失前尚未认证，该企业应凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经该企业主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

例题5·简答题：某机械设备生产企业（增值税一般纳税人）2013年7月销售一批机械设备并开具增值税专用发票。因质量原因，2013年10月给予九折优惠，咨询这部分销售折让如何处理？（教材上的[例13—8]）

答案及解析：注册税务师答复要点：在处理增值税时，凭购买方主管税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》开具红字专用发票，退还给购买方的增值税额，可从发生销售折让当期的销项税额中扣减；在处理企业所得税时，可在发生销售折让当期冲减当期销售商品收入。 

例题6·简答题：某化妆品生产企业在“三八”妇女节向本厂女工发放自产的化妆品，财务人员咨询，会涉及哪些税收问题？（教材上的[例13—9]）

答案及解析：注册税务师答复要点：自产货物用于职工福利，视同销售征增值税、消费税和企业所得税，价格按最近时期同类化妆品的平均销售价格确定；同时，这属于非货币性工资所得，需要并入工资中，一并代扣代缴个税。

例题7·简答题：房地产企业用建造的本项目商品房安置回迁户，按协议回迁安置面积为5000平米，因部分回迁户扩户，实际安置6000平米，扩户的回迁户支付补差款600万（安置房同类销售价是6000元/平方米），安置商品房税务如何处理？（教材上的[例13—10]）

答案及解析：注册税务师答复要点：实际用于安置的这6000平米应按同类销售价确定销售收入3600万；按“销售不动产”征营业税、城建税及教育费附加；并作为企业所得税应税收入、土地增值税清算收入。同时，可按协议回迁安置面积的5000平米，合计3000万作为拆迁补偿费计入开发项目的开发成本中，可在企业所得税、土地增值税前扣除。

例题8·简答题：某增值税一般纳税人2013年6月寄存于某仓库的实际成本是20万的生产材料被盗，2013年7月取得赔偿5万元，保险理赔3万，财务人员咨询这些被盗材料如何进行税务处理？（教材上的[例13—11]）

答案及解析：注册税务师答复要点：增值税方面：3.4万的进项税应在6月份要“进项税额转出”，实际损失是23.4-5-3=15.4（万元）；

企业所得税方面：要按资产损失规定，以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业应提供相关的会计核算资料和原始凭证、向公安机关的报案记录、寄存企业和保险公司赔偿情况说明、企业法定代表人及相关财务负责人的声明等。

例题9·简答题：某投资公司拟投资成立一家专门从事化工企业废水处理公司，主营业务为废水处理及再生水出售，收入分别为向化工企业收取的污水处理费和污水处理产生的再生水、银、硫化钠、盐酸等收入。在投资可行性分析时，向注册税务师咨询，公司在流转税与企业所得税可能享受哪些税收优惠政策。（教材上的[例13—12]）

答案及解析：注册税务师答复要点：增值税方面：污水处理费，销售再生水可免征增值税。享受增值税应具备如下条件：污水处理后应符合GB 18918-2002规定的标准；再生水应符合水利部《再生水水质标准》的规定。

 企业所得税方面： 

（1）企业从事符合条件的节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，三免三减半。 

（2）企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额计算缴纳企业所得税。 

（3）企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 

例题10·简答题：税务机关对某企业稽查时，通过发票稽核系统稽核发现该企业2013年5月购入的生产用材料收到并抵扣进项税额的增值税专用发票是虚开的。税务机关根据相关规定，以该专用发票记载的税额，要求补缴增值税，并处一倍的罚款，企业人员认为是善意取得的虚开专用发票，咨询对税务机关做出的补税、罚款应如何处理？（教材上的[例13—13]）

答案及解析：注册税务师答复要点：根据税务机关处理的不同环节，采取如下方法： 

（1）税务稽查环节，如果税务机关尚未作出税务行政处理，企业可以进行申辩，收集证据证明企业是善意取得对方虚开的增值税专用发票。对虚开增值税专用抵扣税额按规定补缴税款后，争取重新从销售方取得防伪税控系统开具的有效增值税专用发票，或者取得销售方所在地税务机关正在依法对销售方虚开增值税专用发票进行查出的证明，以求依法抵扣进项税额。 

（2）收到《税务行政处罚事项告知书》，如果处罚在10000元以上，企业应该在收到《税务行政处罚事项告知书》之日起3日内，对处罚提起听证申请。 

（3）收到《税务行政处罚决定书》，企业可以在收到《税务行政处罚决定书》之日起60日内提起税务行政复议申请，也可以在收到《税务行政处罚决定书》之日起3个月内向人民法院提起税务行政诉讼。