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四、经营各阶段部分税务问题的咨询

（一）企业成立初期 

例题1·简答题：某新成立的零售超市，经营收入主要包括日用品零售收入，向供货商收取的商品进场费和家电专柜出租收取的租金。咨询：相应收入缴增值税还是营业税？（教材上的[例13—1]）

答案与解析：注册税务师答复要点：日用品零售收入属于销售货物，缴增值税；专柜出租收取的租金是营业税中的“服务业——租赁业”征税范围；进场费要看是否跟销售额相关，假如相关，按平销返利处理，做进项税额转出；与销售额不相关的，按营业税中的“服务业”征税。

例题2·简答题：马先生要成立一家工业设计企业，试比较成立一人有限责任公司、个人独资企业、合伙企业的税收差异。（教材上的[例13—2]）

答案与解析：注册税务师答复要点：（1）成立一人有限责任公司：经营所得和其他所得先缴企业所得税，股东税后分配或转增股本，按“利息、股息、红利所得 ”缴个人所得税； 

（2）成立个人独资企业：只需要参照“个体工商户生产、经营所得”计算投资者的个人所得税，税后利润分配或转增股本，不再缴纳个人所得税； 

（3）成立合伙企业：合伙人先按照按投资比例确定各合伙人所得，各合伙人再参照“个体工商户经营所得”计算每个合伙人的个人所得税，故个人所得税的税负可能还将下降。 

 无论成立一人有限公司、个人独资企业的还是合伙企业，都应先缴纳流转税（本案例设计属于营改增范畴，应该缴纳增值税，教材属于旧政策），再缴纳其他税（如城建税、教育费附加等）。流转税、其他税等基本相同，故从所得税角度出发，建议马先生选择成立合伙企业。 

例题3·简答题：张小姐2013年9月28日受聘进企业，发现企业于2013年7月20日领了营业执照，但一直未办税务登记，企业应该如何办税务登记，会受到什么处罚？（教材上的[例13—3]）

答案及解析：注册税务师答复要点：从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30天内，向主管税务机关办理税务登记。办理税务登记时，应如实填写税务登记表，提供工商营业执照、有关合同、章程、协议书、组织机构代码证、法定代表人或负责人或业主的身份证等。企业未按规定的期限办理税务登记，税务机关可以做出2000元以下罚款，情节严重的，2000元～10000元罚款。