答案部分

一、单项选择题

1、

正确答案： A

答案解析： 选项B，根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，排斥普通法的适用，但这种排斥仅就特别法中的具体规定而言，并不是说随着特别法的规定，原有居于普通法地位的税法即告废止；选项C，新法优于旧法原则的适用，以新法生效实施为标志；选项D，效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的。

2、

正确答案： A

答案解析： 《中华人民共和国税收征收管理法》是全国人大常委会制定的税收法律。

3、

正确答案： D

答案解析： 税收法律关系的特点：（1）主体的一方只能是国家；（2）体现国家单方面的意志；（3）权利义务关系具有不对等性，纳税人承担较多的义务，享受较少的权利；（4）具有财产所有权或支配权单向转移的性质。

4、

正确答案： D

答案解析： 增值税即征即退属于税额式减免；税基式减免使用范围最广泛，从原则上说它适用于所有生产经营情况；税额式减免适用范围最窄，它一般解决“点”上的个别问题；免征额是税基式减免。

5、

正确答案： C

答案解析： 税收规范性文件不仅约束税务行政相对人，而且约束税务机关本身。

6、

正确答案： C

答案解析： 税收执法监督的主体是税务机关，审计机关可以依法对税务及其工作人员进行监督，但不属于税收执法监督的范围；税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为，非行政执法行为，如税务机关及其工作人员的非职务行为，或者税务机关的人事任免等内容均不是税收执法监督的监督范围；税收执法检查、复议应诉是事后监督。

7、

正确答案： C

答案解析： 消费型增值税是指计算增值税时，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除，作为课税基数的法定增值额，相当于纳税人当期的全部销售额扣除外购的全部生产资料价款后的余额。

8、

正确答案： D

答案解析： 自2010年9月1日起，肉桂油、桉油、香茅油不属于规定的农业产品的范围，其增值税适用税率为17%。

9、

正确答案： C

答案解析： 增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费（不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费），可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。

10、

正确答案： A

答案解析： 选项B，试点地区小规模纳税人提供应税服务按3%的征收率纳税，试点地区的一般纳税人提供交通运输业服务，适用税率为11%；选项C，试点纳税人以机构所在地作为增值税纳税地点，其在异地缴纳的营业税，允许在计算缴纳增值税时抵减；选项D，营业税改征增值税，由国家税务局负责征收。

11、

正确答案： B

答案解析： 纳税人销售自产货物并提供建筑业劳务，应就货物的销售额计算增值税，根据劳务的营业额计算营业税。应纳增值税税额＝50×17％－30×17％＝3.4(万元)

12、

正确答案： C

答案解析： 当期允许抵扣农产品增值税进项税额＝当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率÷（1＋扣除率）＝1800×80%÷（1＋17%）×17%＝209.23（万元）

13、

正确答案： D

答案解析： 根据营改增试点实施办法的规定，小规模纳税人提供应税服务，采用简易办法征税，销售额中含有增值税款的，应换算为不含税销售额，计算应纳税额，购进货物支付的增值税款不允许抵扣。应纳增值税税额＝（3.09＋1.03）÷（1＋3%）×3% ＝0.12（万元）

14、

正确答案： C

答案解析： 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，销售额=含税销售额/（1+3%），应纳税额=销售额×2%，销售旧固定资产应纳增值税＝8.24/（1+3%）×2%＝0.16（万元）。销售产品应纳增值税＝12.36/（1+3%）×3%＝0.36（万元）。小规模纳税人或营业税纳税人购进税控收款机，可凭增值税专用发票或普通发票抵扣税额。可抵扣的增值税＝2.34/（1+17%）×17%＝0.34（万元）。则该工厂当月应纳增值税＝0.16+0.36-0.34＝0.18（万元）。

15、

正确答案： A

答案解析： 应纳增值税＝300×50%×17%＋(228＋6)÷(1＋17%)×17%－30.6－0.051＝28.85(万元)

16、

正确答案： B

答案解析： 进口缴纳增值税=20000×（1+7%）×17%=3638（元）
国内销售缴纳增值税=60000/（1+3%）×3%=1747.57（元）
向海关和税务机关缴纳增值税合计=3638+1747.57=5385.57（元）

17、

正确答案： C

答案解析： 选项A、B、D均在生产环节征收消费税。

18、

正确答案： C

答案解析： “委托加工的应税消费品直接出售的，不再缴纳消费税”的含义是：委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

19、

正确答案： B

答案解析： 纳税人用委托加工收回的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银、钻石首饰，在计税时一律不得扣除委托方收回的珠宝玉石已纳的消费税。

20、

正确答案： D

答案解析： 将自产白酒用于职工福利以及赠送关系客户，消费税均应视同销售，需计算缴纳消费税，无同类售价按组价计税。用于职工福利部分A型白酒应纳消费税=[20000×（1+10%）+2×2000×0.5]/（1-20%）×20%+2×2000×0.5=8000（元）；用于赠送关系客户的B型白酒应纳消费税=[15000×（1+10%）+1×2000×0.5]/（1-20%）×20%+1×2000×0.5=5375（元）。该白酒生产企业12月份应纳消费税=8000+5375=13375（元）

21、

正确答案： B

答案解析： 委托乙企业加工A类化妆品，由受托方乙企业提供原材料，实质为乙企业销售自产化妆品，由乙企业自行缴纳消费税；委托乙企业加工B类化妆品，由乙企业代收代缴消费税，甲企业收回后，以高于受托方计税价格销售的，应再申报缴纳消费税，受托方代收代缴的消费税可以扣除。
乙企业代收代缴B类化妆品的消费税=（40000＋10000）÷（1－30%）×30%=21428.57（元） 
甲企业销售B类化妆品应纳消费税=80000×30%-21428.57=2571.43（元）

22、

正确答案： B

答案解析： 外贸公司出口货物，增值税先征后退，按专用发票价款依据法定退税率计算应退增值税税额，按实际缴纳的消费税退还消费税。该外贸公司出口化妆品应退流转税＝40×13%＋40×30%＝17.20（万元）

23、

正确答案： A

答案解析： 航空降雨属于交通运输业中的航空运输业务；单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入、建筑工程设计劳务按服务业征收营业税；远洋运输企业从事光租业务按服务业征收营业税。

24、

正确答案： B

答案解析： 选项A，从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额；选项C，国航与货航开展客运飞机腹舱联运业务时，货航以其收到的货运收入扣除支付给国航的腹舱收入的余额为营业额；选项D，电影放映单位放映电影，应以其取得的全部电影票房收入为营业额计算缴纳营业税，从其电影票房收入中提取并上缴的国家电影事业发展专项资金不得从其计税营业额中扣除。

25、

正确答案： D

答案解析： 选项A，旅游景区内经营的观光电车业务属于“服务业-旅游业”，营业税税率为5%；选项B，干租业务属于“服务业-租赁业”，税率为5%；选项C，转让自然资源使用权属于“转让无形资产”，税率为5%；选项D，港口装卸属于“交通运输业”，税率为3%。

26、

正确答案： D

答案解析： 邮政企业为邮储银行代办金融业务取得的代理金融业务收入，自2011年1月1日至2012年12月31日免征营业税。应纳营业税＝（120000＋60000＋12000＋30000）×3％＝6660（元）。

27、

正确答案： D

答案解析： 应纳营业税＝120000×（1＋10％）÷（1－3％）×3％＝4082.47（元）

28、

正确答案： C

答案解析： （1）对境内单位在境外提供文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业税；提供舞蹈培训的同时销售学习资料属于营业税的混合销售行为，也应该计入营业额按“文化体育业”税目征收营业税；该培训机构当月应缴纳的营业税＝（900+25）×3%＝27.75（万元）。

29、

正确答案： D

答案解析： 选项A，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的城建税及教育费附加；选项B，对海关进口的产品征收增值税、消费税，不征收城建税及教育费附加；选项C，对增值税、消费税、营业税“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税"附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还。

30、

正确答案： C

答案解析： 当期的增值税免抵税额是计算城建税的依据；城建税进口不征，出口不退；这里免抵税额是15万元，应纳城建税＝（25＋15）×7%＝2.8（万元）。

31、

正确答案： B

答案解析： 根据资源税法的规定，我国资源税的纳税人是指在我国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人，包括私营企业和个体经营者；进口的矿产品不缴资源税，选项B不是资源税的纳税人。

32、

正确答案： C

答案解析： 选项A，纳税人开采应税产品的，凡直接对外销售的，以实际销售数量为课税数量；凡自产自用的应税矿产品（指用于非生产项目和生产非应税产品），以移送使用数量为课税数量；纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比折算成的数量为课税数量；选项B，销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额；选项D，伴采矿量大的，由各省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准；量小的，在销售时，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准缴纳资源税。

33、

正确答案： C

答案解析： 对《矿山资源等级表》中未列举名单的纳税人适用的税率，由各省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照邻近矿山或资源状况相近矿山的税率标准，在浮动30%的幅度内核定。

34、

正确答案： B

答案解析： 原油、天然气资源税由过去从量计征调整为从价计征。该油田本月应纳资源税=(195000×6000+900×2000)×5%÷10000=5859(万元)

35、

正确答案： A

答案解析： 对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。应纳资源税＝（240+30÷0.3）×5＝1700（万元）

36、

正确答案： C

答案解析： 车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。

37、

正确答案： C

答案解析： 购买已经使用过的小轿车不缴纳车辆购置税。甲企业应纳车辆购置税=120000×10%=12000（元）

38、

正确答案： B

答案解析： 对外投资、奖励的车辆，最终的车主不是汽车厂，所以，这两项业务汽车厂不涉及车购税；自产自用3辆，这是汽车厂家所有，能取得购置价格，则按购置价格计税。
应纳车购税＝3×180000×10％＝54000(元)

39、

正确答案： D

答案解析： 关税的税率形式不仅有比例税率，还有从量税等形式。

40、

正确答案： B

答案解析： 应纳关税＝（80－6＋4＋3）×20%＝16.2（万元）