三、计算题

1、

<1>、 <1>

正确答案： B

答案解析： 营改增试点地区的一般纳税人提供有形动产租赁服务，适用税率为17%；采取预收款方式提供有形动产租赁服务的，其纳税义务发生时间为收到预收款当天。该运输企业出租运输车辆的销项税=5000×12×17%=10200（元）

<2>、 <2>

正确答案： C

答案解析： 纳税人无偿向其他单位提供运输服务，应视同提供应税服务，应按组价确认销项税=35000×（1+10%）×11%=4235（元）

<3>、 <3>

正确答案： B

答案解析： 业务（1）：销项税=（200000+50000）/（1+11%）×11%=24774.77（元）
业务（2）：销项税=5000×12×17%=10200（元）
业务（3）：销项税=700000×11%=77000（元）
进项税=200000×11%=22000（元）
业务（4）：销项税=35000×（1+10%）×11%=4235（元）
业务（5）：进项税=38000+8000=46000（元）
初次购进增值税税控系统专用设备，其支付的价款，可凭取得的增值税专用发票全额（价税合计金额）抵减应纳增值税税额，准予抵减的应纳增值税税额=6000+1020=7020（元）
综上，该运输企业当月应纳增值税=（24774.77+10200+77000+4235）-（22000+46000）-7020=41189.77（元）

<4>、 <4>

正确答案： A

答案解析： 该运输企业当月应纳城建税和教育费附加=41189.77×（7%+3%）=4118.98（元）

2、

<1>、 <1>

正确答案： C

答案解析： 应纳资源税的计算：
①外销原煤应纳资源税=300×2=600（万元）
②外销洗煤应纳资源税=100÷80%×2=250（万元）
③食堂及浴室用煤应纳资源税=0.2×2=0.4（万元）
④外销天然气应纳资源税=800×（35000-3000）/35000×5%=36.57（万元）
应缴纳资源税合计=600+250+0.4+36.57=886.97（万元）

<2>、 <2>

正确答案： A

答案解析： 销项税的计算：
①销售原煤销项税额=24000×17%=4080（万元）
注：自2009年1月1日起，煤炭的增值税税率由13%调整为17%。
②销售洗煤销项税额=12000×17%=2040（万元）
③浴室和食堂自用原煤销项税额=24000÷300×0.2×17%=2.72（万元）
④销售天然气销项税额=800×13%=104（万元）
销项税合计＝4080+2040+2.72+104=6226.72（万元）

<3>、 <3>

正确答案： C

答案解析： 购买设备准予抵扣的进项税额=850+300×7%=871（万元）
电费准予抵扣的进项税额=8×17%×（20000-5000）÷20000=1.02（万元）
准予抵扣的进项税额合计=871+1.02＝872.02（万元）

<4>、 <4>

正确答案： B

答案解析： 应缴纳的增值税=6226.72-872.02=5354.7（万元）
应纳的城建税和教育费附加＝5354.7×（1%+3%）＝214.19（万元）
该煤矿位于某乡，城建税税率为1%。

四、综合分析题

1、

<1>、 <1>

正确答案： C

答案解析：

<2>、 <2>

正确答案： D

答案解析：

<3>、 <3>

正确答案： C

答案解析：

<4>、 <4>

正确答案： A

答案解析：

<5>、 <5>

正确答案： C

答案解析：

<6>、 <6>

正确答案： C

答案解析： 业务（1）：
进项税＝（80.5＋400＋55）×17％＋4×7％＝91.32（万元）
业务（2）：
进项税＝12×17％＝2.04（万元）
业务（3）：
进项税＝60×30×17％＝306（万元）
销项税＝30×60×17％＝306（万元）
消费税＝30×75×25％＝562.5（万元）
业务（4）：
发动机进口关税＝（25＋2.8）×6.9×25％＝47.96（万元）
发动机进口增值税＝[（25＋2.8）×6.9＋47.96]×17％＝40.76（万元）
运费的进项税＝7.5×7％＝0.53（万元）
业务（5）：
销项税＝1800×50％×17％＝153（万元）
消费税＝1800×50％×25％＝225（万元）
业务（6）：
消费税＝60×5×25％＋10×75×25％＝262.5（万元）
销项税＝60×（10＋5）×17％＝153（万元）
业务（7）：
销项税＝（4＋1）×60×17％＋2×18×17％＝57.12（万元）
消费税＝（4＋1）×60×25％＋2×18×5％＝76.8（万元）
业务（8）：
销项税＝（22.23＋1.17）÷1.17×17％＝3.4（万元）
消费税＝18×5％＝0.9（万元）
销售自用4年的小客车，适用4%简易征收办法计算增值税。
销售小客车应纳增值税＝12÷（1＋4％）×4％×50％＝0.23（万元）
本月准予抵扣的进项税＝91.32＋2.04＋306＋40.76＋0.53＝440.65（万元）
本月销项税合计＝306＋153＋153＋57.12＋3.4＝672.52（万元）
本月应纳的增值税＝672.52－440.65＋0.23＝232.1（万元）
本月应纳消费税＝562.5＋225＋262.5＋76.8＋0.9＝1127.7（万元）
[提示]
（1）外购已税轮胎连续生产小汽车，不可以抵扣购进时已纳的消费税。
（2）自产应税消费品用来抵债、投资和交换生产资料等，消费税的计税依据是按最高价，增值税是按照平均价格计算。
（3）救护车不属于应税消费品，中轻型商用客车用于连续生产非应税消费品，应于移送使用环节征收消费税。

2、

<1>、 <1>

正确答案： B

答案解析：

<2>、 <2>

正确答案： C

答案解析：

<3>、 <3>

正确答案： D

答案解析：

<4>、 <4>

正确答案： B

答案解析：

<5>、 <5>

正确答案： C

答案解析：

<6>、 <6>

正确答案： A

答案解析： 业务（1）
进项税＝350000×13％+28000×7％＝47460（元）
业务（2）
进项税＝59000×17％＝10030（元）
受托方代收代缴消费税＝（190000+59000）÷（1-5％）×5％＝13105.26（元）
业务（3）
税法规定，白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，属于应税白酒销售价款的组成部分，应并入白酒的销售额中缴纳消费税。定额税率为0.5元/斤。
应纳消费税＝1500×12×1×0.5＋（1500×458＋18000）÷（1＋17%）×20%＝129512.82（元）
应纳增值税销项税＝（1500×458＋18000）÷（1＋17%）×17%＝102435.90（元）
业务（4）
对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，征收增值税和消费税。
应纳消费税＝13×2000×0.5＋13×6880×20%＋15540÷（1＋17%）×20%＝33544.41（元）
应纳增值税销项税＝13×6880×17%＋15540÷（1＋17%）×17%＝17462.75（元）
业务（5）
税法规定，用甜菜酿制的白酒，比照薯类白酒征税。薯类白酒的税率为20%。
应纳消费税＝16×2000×0.5＋3880×16÷（1＋17%）×20%＝26611.97（元）
应纳增值税销项税＝3880×16÷（1＋17%）×17%＝9020.17（元）
业务（6）
等价交换，则换回的材料的价格就是销售价税合计金额。
应交纳消费税＝15×2000×0.5＋136890÷（1＋17%）×20%＝38400（元）
应纳增值税销项税＝136890÷（1＋17%）×17%＝19890（元）
进项税＝19890（元）
业务（7）
纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面（生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面）的，于移送使用时纳税。
应纳消费税＝（85＋25）×12×0.5＋458×（85＋25）÷1.17×20%＝9271.97（元）
应纳增值税销项税＝458×（85＋25）÷1.17×17%＝7320.17（元）
业务（8）
进项税＝350000×17％+180000×17％×4÷5+13800×4÷5＝95020（元）
综上，销项税合计＝102435.90+17462.75+9020.17+19890+7320.17＝156128.99（元） 
进项税＝47460+10030+19890+95020＝172400（元）
应纳增值税＝156128.99-172400＝-16271.01（元）
本月应纳消费税合计＝129512.82＋33544.41＋26611.97＋38400＋9271.97＝237341.17（元）
应向税务机关缴纳的城建税和教育附加合计＝237341.17×（7％+3％）＝23734.12（元）