随着“打假”、“治乱”力度不断加大,对金融秩序的整顿正在取得阶段性成果,金融秩序明显好转,同时金融企业强化自身管理的内在要求十分迫切,推动着金融业由粗放型经营向集约型、规范化经营的方向发展。从近几年对四大国有商业银行审计中暴露出来的问题来看,主要还是一些历史遗留问题,1999年以来新发生的重大违法乱纪问题得到有效遏制,新增贷款质量明显提高。尤其是加入WTO后,金融竞争日趋激烈,国有金融企业的法人治理结构将不断完善,自曝家底、解决历史遗留问题的进程大大加快,银行经营管理水平普遍提高。审计机关查错防弊的任务将减轻,可将更多的精力用于开展效益审计。在此背景下,审计署提出“风险、管理、效益”目标,开始了对绩效审计的初步探索。审计目标正逐步转到依法维护金融市场公开、公平、有序的竞争秩序,促进金融安全条件下国有资本保值增值上来。鉴于我国金融业特殊情况,当前金融审计应为促进金融体制改革服务,重点解决金融领域内的突出问题。如通过信贷资产质量审计,特别是对重大违规问题、大要案线索的查处,揭露金融系统存在的突出问题和风险,分析典型性、倾向性、普遍性问题产生的原因,揭示政策上、制度上、监管上存在的缺陷,切实促进有关方面完善商业银行的经营和管理机制。当前亟需在审计实践中不断探索绩效审计的路子,建立健全绩效审计测评标准体系,培养和锻炼一支适应未来金融审计事业发展要求的审计干部队伍。
三、审计内容的变化
在加入WTO后,我国将在几年内逐步向外资金融机构开放国内金融市场,外资银行进入国内金融市场已是大势所趋。而在国际金融一体化的趋势下,国内金融机构势必也将逐步走出国门,融入国际金融体系中,金融业务外向型特征会愈加明显。金融审计的业务范围也必将随之扩展,审计内容将发生新的变化。主要表现在以下几个方面:
* 国际金融业务审计将更加突出。自1996年12月人民币实现经常项目下自由兑换以来,以外币为核算单位的金融业务发展迅速。到2001年末,我国外汇储备达到2864亿美元,占到GDP的23%左右。国际经贸往来增长迅速,国内银行外币业务所占比重也会越来越大,成为中外银行竞争的焦点。根据中国银行国际金融研究所的一项调查报告显示,除传统存贷款业务外,外资银行对国际金融业务和中间金融业务尤为重视。
附表: 外资银行对可从事银行业务在其业务组合中重要性的评价
非常不重要(%)
不重要(%)
一般(%)
重要(%)
非常重要(%)
无作答银行(家)
短期贷款
7.4
7.4
37
48.1
长期贷款
7.4
14.8
40.7
37
国际结算