商业银行审计的变化与挑战

来源：国际内审师发布时间：2012-01-22 国际内审师视频评论

附图：中外银行中间及海外业务收入占总收入比重比较
花旗、荷银、汇丰

（20，20）

（50，40）

中国银行
建设银行

海外收入比重%
* 中资银行海外业务的发展也将促进审计范围向海外扩展。加入世贸组织后，国内商业银行走出国门的步伐加快，更多的银行可以直接到海外设立机构，参与国外市场的竞争，银行的跨国经营业务急剧上升。除了并购海外银行外，四大国有商业银行建海外分支机构也在大大提速。据统计，截止到2002年底，中国银行在全球六大洲拥有海外分支机构达560家，海外资产总额约1300多亿美元；工商银行在各主要国际金融中心共设有37家分支机构和控股银行，其海外代理行已达1035家，境外机构资产总额达到158.9亿美元；中国建设银行海外分行资产总规模也达到49.26亿美元；农业银行也已在国外设有分支机构，开展业务。我国金融机制尚不完善，国有银行所有者缺位的现象一直没能解决，加之中资银行的海外业务长期以来缺乏有效监督，由此导致内部人控制问题所带来的金融风险在海外业务中表现得尤其明显，中国银行纽约分行的教训发人深省。目前由于客观条件限制，对国有商业银行的海外业务审计还未充分开展，加强海外金融业务审计迫在眉睫，给金融审计工作提出了新的机遇和挑战。
* 计算机审计进一步拓展了审计手段和内容。一方面，金融审计涉及面广、业务量大，借助现代科技手段提高工作效率要求迫切；另一方面，金融企业电子化、网络化发展迅速，数据集中、业务集成和处理自动化程度较高，基本形成以计算机网络为中心的业务处理系统，为利用计算机开展审计提供了充分条件。正如审计长所讲，利用计算机进行金融审计是最有条件、最为重要、也是最容易见效的。随着审计人员科技素质的不断提高和计算机审计技术的日益成熟，金融审计将由利用计算机辅助审计向计算机全面审计过渡，计算机审计技术也将高度集成和软件化，各种类型的项目测试辅助软件、系统测试辅助软件和系统模拟软件将不断出现。同时，计算机审计的广泛应用还会带来审计观念的更新，极大地拓展审计空间，如通过程序控制与制度控制相结合组织内控系统的测评等。随着金融会计工作重心从核算转向管理，可以预见，未来金融审计的一个重要内容将是以信息系统为核心进行内控制度有效性审计，通过评价控制金融会计信息系统实施审计监督。

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