二、建筑业营业税的计算

（一）一般建筑业务营业税的计算

1.一般情况下，建筑业的营业额为建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及价外费用。（全额）

2.建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费、劳动保护费、抢工费、提前竣工奖，都应并入营业额征收营业税。

3.应纳税额=营业额×税率（3%）

【例题·多选题】2011年1月，某建筑企业承包一项安装工程，竣工后共取得工程价款200万元，在施工期间发生劳动保护费10万元，临时设施费5万元，支付职工工资共计60万元，另外获得发包单位额外支付的提前竣工奖15万元。根据营业税法律制度的规定，下列有关该企业2011年1月份营业税的计算说法正确的有（    ）。

A.该企业2011年1月份的营业额为215万元

B.该企业2011年1月份的营业额为290万元

C.该企业2011年1月份应纳营业税税额为6.45万元

D.该企业2011年1月份应纳营业税税额为8.7万元

【答案】AC

（二）建筑工程分包业务营业税的计算

纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。

【例题·多选题】某建筑工程公司2010年承包了一项工程，工程总包额为3000万元，该公司将总包额的1/3分包给某建筑安装公司（具备相应资质）。根据营业税法律制度的规定，下列有关本题所涉营业税的计算，说法正确的有（    ）。

A.该建筑工程公司承包工程的营业额为3000万元

B.该建筑工程公司承包工程的营业额为2000万元

C.该建筑安装公司就分包业务应纳营业税税额为0万元

D.该建筑安装公司就分包业务应纳营业税税额为30万元

【答案】BD

（三）建筑业混合销售行为营业税的计算

纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额。

【例题·多选题】某建筑工程公司2010年承包了一项工程，工程总包额为6000万元，承包合同中明确载明建筑劳务费4000万元，建筑公司提供自产的建筑装饰材料费2000万元。根据营业税法律制度的规定，下列有关该建筑工程公司承包该工程所涉营业税的处理正确的有（    ）。

A.该建筑工程公司承包该项工程的营业额应当由主管税务机关核定

B.该建筑工程公司承包该项工程的营业额为6000万元

C.该建筑工程公司承包该项工程的营业额为4000万元

D.该建筑工程公司承包该项工程的营业税税额为120万元

【答案】CD

（四）建筑业材料及设备价款的处理

1.纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。

【例题·单选题】甲建筑公司承包一项工程，向发包方收取工程价款1000万元，施工过程中耗用了发包方建筑材料、动力合计800万元，由于提前竣工，发包方额外向甲公司支付了10万元的提前竣工奖。根据营业税法律制度的规定，甲建筑公司就该承包业务应纳营业税税额为（    ）万元。

A.10.03

B.30

C.54

D.54.3

【答案】D

【解析】甲建筑公司就该承包业务应纳营业税税额=（1000＋800＋10）×3%=54.3（万元）。

2.纳税人提供装饰劳务的，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款和设备价款）确认营业额。

【例题·多选题】甲建筑工程公司为乙公司提供装饰劳务，向乙公司收取款项800万元，乙公司自行采购的材料共计1200万元。根据营业税法律制度的规定，下列说法中，正确的有（    ）。

A.甲建筑工程公司为乙公司提供装饰劳务的营业额为800万元

B.甲建筑工程公司为乙公司提供装饰劳务的营业额为2000万元

C.甲建筑工程公司为乙公司提供装饰劳务应纳营业税税额为24万元

D.甲建筑工程公司为乙公司提供装饰劳务应纳营业税税额为60万元

【答案】AC

3.通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件等物品均属于设备，其价值不包括在工程的营业额中；其他建筑安装工程的营业额也不应包括设备价值。

【例题·多选题】甲建筑工程公司承包一项通信线路工程，取得工程价款1500万元，包括所使用的电缆价值500万元。根据营业税法律制度的规定，下列说法中，正确的有（    ）。

A.甲建筑工程公司承包该项工程的营业额为1500万元

B.甲建筑工程公司承包该项工程的营业额为1000万元

C.甲建筑工程公司承包该项工程应纳营业税税额为45万元

D.甲建筑工程公司承包该项工程应纳营业税税额为30万元

【答案】BD