2015会计从业资格《会计基础》知识点精讲（226）：现金流量表是什么

来源：会计从业资格证发布时间：2015-03-23 会计从业资格证辅导视频评论

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现金流量表的概念和意义
企业从银行提取现金或将库存现金存入银行，以及用现金购买现金等价物或将现金等价物出售取得现金，属于现金内部不同项目的增减变动，不会导致现金流量的变化。

（一）现金流量表的概念	是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
	现金	现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金。
	现金等价物	指企业持有的期限短（一般指从购买日起，3个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
	现金等价物的特点	①期限短；②流动性强；③易于转换为已知金额的现金；④价值变动风险很小。
	现金流量	现金流量是指一定会计期间内企业现金和现金等价物的流入和流出。
（二）现金流量的分类	（1）经营活动产生的现金流量	经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，经营活动产生的现金流量主要包括销售商品或提供劳务、购买商品或接收劳务、支付给职工以及为职工支付、缴纳的税款等流入或流出的现金。
	（2）投资活动产生的现金流量	投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动，投资活动产生的现金流量主要包括购建固定资产、无形资产等长期资产、处置子公司及其他营业单位等流入或流出的现金。
	（3）筹资活动产生的现金流量	筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，筹资活动产生的现金流量主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、从银行借款、偿还债务等流入或流出的现金。偿付应付账款、应付票据等应付款项属于经营活动，不属于筹资活动。

★例题·多选题：下列各项中，属于现金流量表“现金及现金等价物”的有（　）。
A.库存现金
B.银行本票存款
C.银行承兑汇票
D.持有2个月内到期的国债

★正确答案：ABD
★答案解析：银行承兑汇票通过应收票据、应付票据科目核算，不属于现金或现金等价物。

★例题·多选题：现金流量表的现金包括（　）。
A.应收票据
B.库存现金
C.可以随时动用的银行存款
D.现金等价物

★正确答案：BC

★例题·多选题：现金等价物是指具有（　）特征的投资。
A.持有的期限短
B.流动性强
C.易于转换为已知金额现金
D.价值变动风险很小

★正确答案：ABCD

★例题·多选题：现金流量表将企业的现金流量划分包括（　）。
A.经营活动现金流量
B.生产活动现金流量
C.投资活动现金流量
D.筹资活动现金流量

★正确答案：ACD

★例题·判断题：现金流量表是以收付实现制为基础编制的一张动态报表。（　）

★正确答案：√

★例题·多选题：下列各项中，属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”项目的有（　）。
A.交纳本期增值税
B.偿还债务支付的现金
C.分期付款购入固定资产
D.支付职工本月工资

★正确答案：AD
★答案解析：选项B和C，属于筹资与投资活动产生的现金流量。

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