2015会计从业资格《财经法规与会计职业道德》知识点精讲（233）：税款征收的原则

来源：会计从业资格证发布时间：2015-03-27 会计从业资格证辅导视频评论

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税款征收的原则
1.税务机关是征税的唯一行政主体
2.依法征收
3.税务机关不得违反法律、法规的规定，开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收、摊派税款
4.要遵守法定权限和法定程序
5.税务机关征收税款或扣押查封商品、货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单。
6.税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库
7.税款优先★★★
（1）税收优先于无担保债权；（有条件优先）
（2）纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；
（3）税收优先于罚款、没收非法所得。
★例题·多项选择题：下列关于税款优先原则，表述不正确的是（　）。
A.税收无条件地优先于无担保债权
B.税收优先于抵押权
C.税收优先于质权、留置权
D.纳税人欠缴税款的，同时要被税务机关处以罚款的，税收优先于罚款

★正确答案：ABC
★答案解析：税款优先的情况：
（1）税收优先于无担保债权；（有条件优先）
（2）纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；
（3）税收优先于罚款、没收非法所得。

★例题·多项选择题：甲企业2007年欠缴税款100万元，税务机关在强制执行过程中，发现：（1）甲企业于2008年2月10日向A银行信用贷款100万元；（2）甲企业于2008年4月10日向B银行贷款100万元，甲企业以其机器设备设定抵押，依法办理了抵押手续；（3）甲企业于2008年4月25日被工商行政管理部门处以罚款100万元；关于本案例下列说法错误的是（　）。
A.税款不优先于A银行信用贷款
B.税款不优先于B银行贷款
C.税款不优先于工商行政管理部门的罚款
D.若向A银行贷款发生于2007年，则税款不优先于A银行信用贷款

★正确答案：ABCD

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