【推荐】会计从业资格证最新模拟题 《会计基础》最新讲义 《财经法规》最新讲义 《会计电算化》最新讲义

【推荐】2个月通过会计从业资格证秘诀 注册后查看！ 加QQ7014952 报辅导送三册通关

个人所得税应纳税所得额
1.工资、薪金所得
工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。
★注意：2011年9月1日前为2000元，并适用5%～45%的9级超额累进税率，考试中如果考察某人2011年全年工资应缴纳的个人所得税需要分段计算。
计算公式：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
=（每月收入额－3500元）×适用税率－速算扣除数
★例题·计算题：小张2011年11月取得薪金6000元，计算应纳税所得额和应纳所得税额。（全月应纳税所得额1500元以下的税率3%；超过1500元不超过4500元的税率10%，速算扣除数为105）

★正确答案：应纳税所得额： 6000-3500=2500（元）；
可以用两种方法计算应纳所得税额。
第一种方法是按照速算扣除数简易计算法计算：
2500×10%-105（速算扣除数）=145（元）。
第二种方法是按照超额累进税率定义分解计算：
1500×3%+（2500-1500）×10%=45+100=145（元）。

2.个体工商户的生产经营所得（了解）
个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额，扣减税法允许扣除的成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。
应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
=（全年收入总额－成本、费用以及损失）×适用税率－速算扣除数
3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得（了解）
4.劳务报酬所得
（1）每次收入不足4000元的，减除费用800元
应纳税额=（每次收入－800）×20%；
（2）每次收入超过4000元的，减除费用20%
应纳税额=每次收入额×（1－20%）×20%
★链接：对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收：应纳税所得额一次超过2万至5万元的部分，按照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征5成，超过5万元的部分，加征10成。
★例题·计算题：某人年内共取得5次劳务报酬，分别为3 000元；10 000元；22 000元；30 000元；100 000元要求计算各次应缴纳的所得税税额。

★正确答案：第一次：（3 000－800）×20%＝440元
第二次：10 000×（1－20%）×20%＝1 600元
第三次：22 000×（1－20%）×20%＝3 520元
第四次：20 000×20% ＋[30 000×（1－20%）－20 000] ×20%×1.5＝5 200元
第五次：20 000×20% ＋30 000×20%×1.5＋[100 000×（1－20%）－50 000] ×20%×2＝25 000元

★例题·判断题：个人取得的工资所得按月征收个人所得税，个人取得的劳务报酬所得按年征收个人所得税。（　）

★正确答案：×
★答案解析：个人取得的工资所得按月征收个人所得税，个人取得的劳务报酬所得按次征收个人所得税。

5.稿酬所得
（1）每次收入不足4000元的，费用扣除额为800元，应纳税额=（每次收入额－800元）×20%×（1－30%）；
（2）每次收入超过4000元的，费用扣除额为20%，应纳税额=每次收入额×（1－20%）×20%×（1－30%）
6.利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得
以每次的收入额为应纳税所得额（无任何扣除）
应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20%
★例题·单选题：王某购买福利彩票支出500元，取得中奖收入15000元，其应纳个人所得税为（　）元。
A.2900
B.750
C.3000
D.725

★正确答案：C
★答案解析：应纳税额=15000×20%=3000（元）。

★例题·单选题：某画家2009年8月将其精选的书画作品交由某出版社出版，从出版社取得报酬1O万元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（　）。
A.工资薪金所得
B.劳务报酬所得
C.稿酬所得
D.特许权使用费所得

★正确答案：C

★例3-29：李明2011年11月取得如下收入：（1）薪金收入为5000元；（2）一次性稿费收入5000元；（3）一次性讲课收入500元；（4）到期国债利息收入1000元；（5）一次性翻译资料收入2500元。请计算李明2011年11月应交纳的个人所得税。

★正确答案：
（1）薪金收入应交纳的个人所得税=（5000-3500）×3%-25=45（元）
（2）稿费收入应交纳的个人所得税=5000×（1-20%）×20%×（1-30%）=560（元）
（3）一次性讲课收入属于劳务报酬所得，不满4000元的减800元，500-800=-300（元），所以不用交纳个人所得税。
（4）国债利息收入免交个人所得税。
（5）一次性翻译资料收入应交纳的个人所得税=（2500-800）×20%=340（元）
李明2011年11月应交纳的个人所得税=45+560+340=945（元）