来源:会计从业资格证 发布时间:2015-02-28 会计从业资格证辅导视频 评论
【推荐】会计从业资格证最新模拟题 《会计基础》最新讲义 《财经法规》最新讲义 《会计电算化》最新讲义
【推荐】2个月通过会计从业资格证秘诀 注册后查看! 加QQ7014952 报辅导送三册通关
税收的分类(★★)
1.按征税对象分类,可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。
(1)流转税类——以流转额为征税对象(增值税、消费税、营业税和关税等)。
(2)所得税类(收益税)——以各种所得额为课税对象(企业所得税、个人所得税)。
(3)财产税类——以纳税人所拥有的财产数量或财产价值为征税对象(房产税、车船税、城镇土地使用税等)。
★课外阅读:广义上,土地是一种财产,对土地课税在外国属于财产税,但是根据我国宪法规定,城镇土地的所有权归国家,单位和个人对占用土地只有使用权而无所有权,因此现行的城镇土地使用税实质上是对占用土地资源或行为的课税,属于准财产税,而非严格意义上的财产税。
(4)资源税类——以自然资源和某些社会资源为征税对象(资源税等)。
(5)行为税类——以纳税人的某些特定行为为课税对象(印花税、车辆购置税、城市维护建设税、契税、耕地占用税等)。
2.按征收管理的分工体系分类,可分为工商税类、关税类。
(1)工商税类——由税务机关负责征收管理(绝大部分)。
(2)关税类——由海关负责征收管理。(进出口关税、由海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税)
3.按照税收征收权限和收入支配权限分类,可分为中央税、地方税和中央地方共享税。
(1)中央税。属于中央政府的财政收入,由国家税务局负责征收管理,如关税,海关代征的进口环节消费税和增值税,消费税,铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税和城市维护建设税等。
(2)地方税。属于地方各级政府的财政收入,由地方税务局负责征收管理,如营业税、城市维护建设税、房产税、车船税、契税、土地增值税等。
★提示:营业税(不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的营业税)
(3)中央地方共享税。属于中央政府和地方政府财政的共同收入,由中央、地方政府按一定的比例分享税收收入,由国家税务局负责征收管理,如增值税、企业所得税、资源税、对证券(股票)交易征收的印花税等。
4.按照计税标准不同进行的分类,可分为从价税、从量税和复合税。
(1)从价税是以征税对象价格为计税依据。
例:增值税、营业税等。
(2)从量税是以征税对象的实物量作为计税依据。
例:耕地占用税。
(3)复合税是——既征收从价税,又征收从量税。
例:消费税中的卷烟和白酒。
表3.1税收的分类
分类标准 | 类型 | 代表税种 |
征税对象 | 流转税类 | 增值税、消费税、营业税和关税 |
所得税类 | 企业所得税、个人所得税 | |
财产税类 | 房产税、车船税、城镇土地使用税 | |
资源税类 | 资源税 | |
行为税类 | 印花税、车辆购置税、城市维护建设税、契税、耕地占用税 | |
征收管理的分工体系 | 工商税类 | 绝大多数 |
关税类 | 进出口关税、由海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税 | |
征收权限和收入支配权限 | 中央税 | 关税,海关代征的进口环节消费税和增值税,消费税,铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税和城市维护建设税 |
地方税 | 营业税、城市维护建设税、房产税、车船税、契税、土地增值税 | |
中央地方共享税 | 增值税、企业所得税、资源税、对证券(股票)交易征收的印花税 | |
计税标准 | 从价税 | 增值税、营业税 |
从量税 | 耕地占用税 | |
复合税 | 消费税中的卷烟和白酒 |
★例题·单选题:在我国现行的下列税种中,不属于财产税类的是( )。
A.房产税
B.车船税
C.城镇土地使用税
D.车辆购置税
★正确答案:D
★答案解析:D选项属于行为税类。
★例题·多选题:按照税收的征收权限和收入支配权限分类,可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中,属于中央地方共享税的有( )。
A.增值税
B.土地增值税
C.企业所得税
D.印花税
★正确答案:ACD
★答案解析:土地增值税属于地方税。
★例题·多项选择题:根据我国税法规定,我国的增值税属于( )。
A.流转税
B.工商税
C.中央税
D.从价税
★正确答案:ABD
① 凡本网注明稿件来源为"原创"的所有文字、图片和音视频稿件,版权均属本网所有。任何媒体、网站或个人转载、链接转贴或以其他方式复制发表时必须注明"稿件来源:我考网",违者本网将依法追究责任;
② 本网部分稿件来源于网络,任何单位或个人认为我考网发布的内容可能涉嫌侵犯其合法权益,应该及时向我考网书面反馈,并提供身份证明、权属证明及详细侵权情况证明,我考网在收到上述法律文件后,将会尽快移除被控侵权内容。