第三章  税收征收管理法律制度 

第一节  税务管理 

见附表五 

第二节   税款征收 

一、税款征收方式：教材p157-159 

要掌握共十种征方式的名称、及适用范围。 

二、-纳税人、扣缴义务人的权利：教材p159，1-7，9条要求熟悉，7-8条必须掌握。 

1、纳税人有困难，不能按期“缴纳”税款的，经“省级”国家税务局、地方税务局批准，可以延期纳税

，但最长不得超过“3个月” 

2、纳税人多交税了，看谁“发现的” 

税务机关发现的，立即退还； 

纳税人发现的，自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算同期银

行的存款利息。 

三、税款征收措施。重点掌握 

首先掌握税款征收措施包括哪七条 

熟练掌握每一条的具体内容 

1、加收滞纳金：从滞纳税款之日起，按“日”加收“滞纳税款”的“万分之五”滞纳金。 

2、补缴和追征税款 

少交税了，看谁的责任。 

税务机关的责任，3年内追赶征税款，但不得加收滞纳金。 

纳税人、扣缴义务人计算失误的，未缴或少缴税款的，税务机关可以3年内追征税款、滞纳金，有特殊情

况的，可处长至5年。 

3、核定应纳税额。掌握核定应纳税额的情形。  

4、税收保全措施：冻结；扣押 

5、税收强制执行

纳税人、扣缴义务人未缴税并且纳税担保人未按期缴纳担保税款的。 

强制措施：滞纳金；扣缴冻结款；拍卖扣押商品 

6、阴止出境：未结清税款、滞纳金，又不提供担保的纳税人，或其他法定代表人，税务机关可以通知出

境机关阻止其出境。 

7、税款优先执行：三个方面熟练掌握并理解。

第四章  会计职业道德 

熟练掌握“会计职业道德”部分的内容。 

一、职业道德与会计职业道德 

（一）职业道德的概念和主要内容 

　　1.职业道德的概念 

　　职业道德的概念有广义和狭义之分。广义的职业道德是指从业人员在职业活动中应该遵循的行为准则

，涵盖了从业人员与服务对象、职业与职工、职业与职业之间的关系。狭义的职业道德是指在一定职业活

动中应遵循的、体现一定职业特征的、调整一定职业关系的职业行为准则和规范。 

　　2.职业道德的主要内容 

　　职业道德主要内容包括：爱岗敬业、诚实守信、办事公道、服务群众、奉献社会。 

（二）会计职业道德 

　　1.会计职业道德概念 

　　会计职业道德是指在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行

为准则和规范。 

　　2.会计职业道德规范的主要内容 

　　（1）爱岗敬业。要求会计人员热爱会计工作，安心本职岗位，忠于职守，尽心尽力，尽职尽责。 

　　（2）诚实守信。要求会计人员做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎，信誉至上，不为利益所

诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密。 

　　（3）廉洁自律。要求会计人员公私分明、不贪不占、遵纪守法、清正廉洁。 

　　（4）客观公正。要求会计人员端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性。 

　　（5）坚持准则。要求会计人员熟悉国家法律、法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律、法规

和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督。 

　　（6）提高技能。要求会计人员增强提高专业技能的自觉性和紧迫感，勤学苦练，刻苦钻研，不断进

取，提高业务水平。  

　　（7）参与管理。要求会计人员在做好本职工作的同时，努力钻研相关业务，全面熟悉本单位经营活

动和业务流程，主动提出合理化建议，协助领导决策，积极参与管理。 

　　（8）强化服务。要求会计人员树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会

形象。

二、会计职业道德与会计法律制度的关系

（一）会计职业道德与会计法律制度的联系 

　　会计职业道德是会计法律制度正常运行的社会和思想基础，会计法律制度是促进会计职业道德规范形

成和遵守的制度保障。两者有着共同的目标、相同的调整对象，承担着同样的职责，在作用上相互补充；

在内容上相互渗透、相互重叠；在地位上相互转化、相互吸收；在实施上相互作用、相互促进。 

（二）会计职业道德与会计法律制度的区别 

　　（1）性质不同。会计法律制度通过国家机器强制执行，具有很强的他律性；会计职业道德主要依靠

会计从业人员的自觉性，具有很强的自律性。 

　　（2）作用范围不同。会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化；会计职业道德

则不仅要求调整会计人员的外在行为，还要调整会计人员内在的精神世界。 

　　（3）实现形式不同。会计法律制度是通过一定的程序由国家立法机关或行政管理机关制定的，其表

现形式是具体的、明确的、正式形成文字的成文规定；会计职业道德出自于会计人员的职业生活和职业实

践，其表现形式既有明确的成文规定，也有不成文的规范，存在于人们的意识和信念之中。 

　　（4）实施保障机制不同。会计法律制度由国家强制力保障实施；会计职业道德既有国家法律的相应

要求，又需要会计人员的自觉遵守。 

三、会计职业道德教育 

（一）会计职业道德教育形式 

　　（1）接受教育。通过学校或培训单位对会计人员进行以职业责任、职业义务为核心内容的正面灌输

，以规范其职业行为，维护国家和社会公众利益的教育。 

　　（2）自我教育。会计人员自我学习、自身道德修养的行为活动。 

（二）会计职业道德教育内容 

　　（1）会计职业道德观念教育。通过学习会计职业道德知识，树立会计职业道德观念，了解会计职业

道德对社会经济秩序、会计信息质量的影响，以及违反会计职业道德将受到的惩戒和处罚。 

　　（2）会计职业道德规范教育。以爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能

、参与管理和强化服务为主要内容的会计职业道德规范是会计职业道德教育的核心内容，并贯穿于会计职

业道德教育的始终。 

　　（3）会计职业道德警示教育。通过对违反会计职业道德行为和违法会计行为典型案例进行讨论和剖

析，从中得到警示，提高法律意识、会计职业道德观念和辨别是非的能力。 

（4）其他与会计职业道德相关的教育。 

（三）会计职业道德教育途径 

　　（1）通过会计学历教育进行会计职业道德教育。在学习会计理论和技能的同时，学习会计职业道德规范内容，了解会计职业面临的道德风险，树立会计职业道德情感和观念，提高运用道德标准判断是非的能力。 

　　（2）通过会计继续教育进行会计职业道德教育。在不断更新、补充、拓展会计专业理论、业务能力的同时，通过会计职业道德信念教育、会计职业义务教育、会计职业荣誉教育，形成良好的会计职业道德品行。 

　　（3）通过会计人员的自我教育与修养进行会计职业道德教育。通过自我教育、自我锻炼、自我修养，将会计职业道德规范转化为会计人员的内在品质，规范和约束自身会计行为。 

四、会计职业道德的检查与奖惩 

（1）财政部门对会计职业道德进行监督检查。检查的途径主要有： 

　　①将会计法执法检查与会计职业道德检查相结合； 

　　②将会计从业资格证书注册登记管理与会计职业道德检查相结合； 

　　③将会计专业技术资格考评、聘用与会计职业道德检查相结合。 

（2）会计行业组织对会计职业道德进行自律管理与约束。 

（3）依据会计法等法律法规，建立激励机制，对会计人员遵守职业道德情况进行考核和奖惩。 

（4）会计人员违反职业道德，情节严重的，由财政部门吊销其会计从业资格证书。

五、会计职业道德建设组织与实施

六、会计职业道德案例分析

　　通过具体案例，分析、归纳会计职业道德建设的意义；分析、归纳会计职业道德的主要内容；分析会计人员如何处理好坚持准则与参与管理的关系；分析、归纳会计职业道德与会计法律制度的区别与联系；

分析会计职业道德的自律与他律的关系；分析会计人员在会计诚信建设中的作用。