4.某公司为增值税一般纳税企业，假设20X7年12月发生如下经济业务；

　　（1）12月1日，向工商银行借人期限为3个月期限的借款60000元，年利率6%，借款到期还本付息，借入的款项存人银行。

　　（2）12月8日，开出转账支票一张，向甲公司预付货款50000元；同日收到乙公司预付的购货款40000元，已存入银行。

　　（3）12月12日，收到甲公司货物结算单，其中材料价款40000元，增值税6800元，材料已验收入库，货款已于本月8日预付，多余款项尚未退回。

　　（4）12月23日，向预付货款的乙公司销售A产品200件，单位售价100元；B产品300件，单位售价100元，增值税税率17%，其余款项尚未收回；公司另用银行存款为对方代垫运费500元。

　　（5）12月24日，接到银行通知，本季度企业存款利息收入300元已划人企业账户（假设以前月份没有预计）。

　　要求：

　　（1）根据上述经济业务，编制该公司12月份的会计分录；（该公司单独设置了“预付账款”，“预收账款’’账户）

　　（2）根据上述会计分录登记银行存款日记账，已知银行存款日记账的期初余额为200000元。

　　银行存款日记账

　　20X7年 凭证 摘要 收入 支出 余额

　　月 日 种类 编号

　　12 1 期初余额 200 000

　　略 略 （略）

　　（略）

　　（略）

　　（略）

　　（略）

　　（略）

　　12 31 本期发生额及期末余额

　　5.某企业系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2007年6月份有关资料如下：

　　（1）该企业生产A，B两种产品，根据月末编制的“发料凭证汇总表”，当月生产车间共领用甲材料198000元（其中，用于A产品生产120000元，用于B产品生产78000元），车间管理部门领用甲材料3000元，行政管理部门领用甲材料2000元。

　　（2）根据月末编制的“工资结算汇总表”，本月应付生产工人薪酬（含福利费，下同）为114000元（其中，生产A产品的工人薪酬67000元，生产B产品的工人薪酬47000元），应付车间管理人员薪酬为17100元，应付行政管理人员薪酬为22800元。

　　（3）本月计提固定资产折旧5000元，其中，生产车间固定资产折旧4000元，行政管理部门固定资产折旧1000元。 . ：

　　（4）本月以银行存款支付其他制造费用4400元。

　　（5）分配制造费用，制造费用按生产工人薪酬比例分配。

　　（6）月末，本月生产的A，B两种产品全部完工并验收入库，其中A产品计20件，B产品计30件，且无月初在产品。计算并结转完工产品成本。

　　（7）销售A产品18件，不含税每件单价16000元，B产品25件，不含税每件单价8000元，均已收到款项存人银行。

　　（8）结转已售产品成本（假设该企业月初无库存商品）。

　　（9）本月盘盈原材料一批，价值23000元。（尚未批准转销）

　　（10）一笔应收丙公司账款100000元，因丙公司破产确实无法收回，经批准予以转销。（采用备抵法）

　　要求：根据以上业务编制有关会计分录。

　　6.某企业会计人员在期末结账前，发现下列错账：

　　（1）生产A产品领用原材料65000元，编制的会计分录为：

　　借：生产成本 56000

　　贷：原材料 56000

　　并已据以登记入账。

　　（2）收到投资者投入机器设备一台价值20000元，编制的会计分录为：

　　借：固定资产 20000

　　贷：资本公积 20000

　　并已据以登记人账。

　　（3）计提应由本期负担的短期借款利息1800元，编制的会计分录为：

　　借：管理费用 8100

　　贷：应付利息 8100

　　并已据以登记入账。

　　（4）分配结转本期发生的制造费用69000元，编制的会计分录为

　　借：生产成本 96000

　　贷；制造费用 96000

　　并已据以登记入账。

　　（5）结转本期完工产品生产成本538000元，编制的会计分录为：

　　借：库存商品 538000.

　　贷：生产成本 538000

　　登记人账时，误记为583000元。

　　（6）职工预借差旅费5000元，编制的会计分录为：

　　借：管理费用 5000

　　贷；库存现金 5000

　　并巳据以登记入账。

　　（7）计提管理用固定资产的折IHl0000元，编制的会计分录为：

　　借：管理费用 1000

　　贷：累计折旧 1000

　　并已据以登记人账。

　　（8）销售部门领用材料6000元，编制的会计分录为：

　　借：销售费用 60000

　　贷：原材料 60000

　　并巳据以登记人账。

　　（9）管理部门购买办公用品500元，编制的会计分录为：

　　借：管理费用 500

　　贷：库存现金 500

　　但是登记账簿时，误将“管理费用”账户登记为50元。

　　（10）管理部门领用甲材料300元，填制的会计分录为：

　　借：生产成本 300

　　贷：原材料 300

　　并已据以登记入账。

　　要求：分别指出上述错账应采用何种更正方法，并编制相应的错账更正会计分录。

（2）收到D公司投资时的分录

　　借：银行存款 4 000 000

　　贷：实收资本——D 3 000 000

　　资本公积一资本溢价 1 000 000 （1分）

　　第3题答案（本小题5分）：

　　（1）货币资金=1000+30740=31740 （0.5分）

　　（2）存 货=56000+72460+12800=141260 （0.5分）

　　（3）应收账款=81900 （0.5分）

　　（4）预付账款=37200 （0.5分）

　　（5）固定资产=650000—143200=506800 （0.5分）

　　（6）应付账款=102000 （0.5分）

　　（7）预收账款=25300+3200=28500 （0.5分）

　　（8）未分配利润=248000—90000=158000 （0.5分）

　　（9）短期借款=40000 （0.5分）

　　（10）实收资本=454000 （0.5分）

　　第4题答案（本小题10分）；

　　（1）借：银行存款 60 000

　　贷：短期借款 60 000 （1分）

　　（2）借：预付账款—甲公司 50 000

　　贷：银行存款 50 000 （0.5分）

　　借：银行存款 40 000

　　贷：预收账款一乙公司 40 000 （0.5分）

　　（3）借：原材料 40 000

　　应交税费__应交增值税（进项税额） 6 800

　　贷：预付账款__甲公司 46 800 （1分）

　　或： 借：材料采购 40 000

　　应交税费（金）——应交增值税（进项税额） 6 800

　　贷：预付账款——甲公司 46 800 （0.5分）

　　借：原材料 40 000

　　贷：材料采购 40 000

　　（4）借：预收账款—乙公司 59 000

　　贷：主营业务收入—-A产品 20 000

　　主营业务收入 ——B产品 30 000

　　应交税费（金）——应交增值税（销项税额） 8 500

　　银行存款 500 （1分）

　　或： 借：预收账款——乙公司 58 500

　　贷：主营业务收入 50 000

　　应交税费（金）——应交增值税（销项税额） 8 500 （0.5分）

　　借：预收账款—乙公司 500

　　贷：银行存款 500 （0.5分）

　　（5）借：银行存款 300

　　贷：财务费用 300 （1分）

　　银行存款日记账

　　20X7年 凭证 摘要 收入 支出 余额

　　月 日 种类 编号

　　12 1 期初余额 200 000

　　1 （略） （略） （略） 60 000

　　（0.5分） 260 000

　　（0.5分）

　　8 （略） 50 000

　　（0.5分） 210 000

　　（0.5分）

　　8 （略） 40 000

　　（0.5分） 250 000

　　（0.5分）

　　23 （略） 500

　　（0.5分） 249 500

　　（0.5分）

　　24 （略） 300

　　（0.5分） 249 800

　　（0.5分）

　　12 31 本期发生额及期末余额 100 300 50 500 249 800

　　第5题答案（本小题10分）：

　　（1）借：生产成本—A产品 120 000

　　—B产品 78 000

　　制造费用 3 000

　　管理费用 2 000

　　贷：原材料—甲材料 203 000 （1分）

　　（2）借：生产成本—A产品 67 000

　　——B产品 47 000

　　制造费用 17 100

　　管理费用 22 800

　　贷：应付职工薪酬（应付工资） 153 900 （1分）

（3）借：制造费用 4 000

　　管理费用 1 000

　　贷：累计折旧 5 000 （1分）

　　（4）借：制造费用 4 400

　　贷：银行存款 4 400 （1分）

　　（5）制造费用合计=3000+17100+4000+4400=28500（元）

　　借：生产成本——A产品 16 750

　　——B产品 11 750

　　贷：制造费用 28 500 （1分）

　　（6）A产品单位成本=（120000+67000+16750）÷20=10187.5元/件

　　B产品单位成本=（78000+47000+11750）÷30=4558.33元/件

　　（注：上述计算可以不保留小数，仅取整数。）

　　借：库存商品——A产品 203 750

　　——B产品 136 750

　　贷：生产成本—A产品 203 750

　　—B产品 136 750 （1分）

　　（7）借：银行存款 570 960

　　贷：主营业务收入—A产品 288 000

　　主营业务收入——B产品 200 000

　　应交税费（金）—应交增值税（销项税额） 82 960 （1分）

　　（8）借：主营业务成本 297 333.25（或297 333）

　　贷：库存商品——A产品 183 375

　　——B产品 113958.25（或113958） （1分）

　　（9）借：原材料 23 000

　　贷：待处理财产损溢 23 000 （1分）

　　（10）借：坏账准备 100 000

　　贷：应收账款—丙公司 100 000 （1分）

　　第6题答案（本小题15分）：

　　（1）补充登记法（0.5分）

　　借：生产成本 9 000

　　贷：原材料 9 000 （1分）

　　（2）红字更正祛（0.5分）

　　借：固定资产 20 000 （或—20 000）

　　贷：资本公积 20 000 （或——20 000） （0.5分）

　　借：固定资产 20 000

　　贷：实收资本 20 000 （0.5分）

　　（3）红字更正法（0.5分）

　　借：管理费用 8 100 （或—8100）

　　贷：应付利息 8100 （或-8l00） （0.5分）

　　借：财务费用 1 800

　　贷：应付利息 1 800 （O.5分）

　　（4）红字更正法 （0.5分）

　　借：生产成本 27 000 （或—27 000）

　　贷：制造费用 27 000 （或—27 000） （1分）

　　或： 借：生产成本 96 000

　　贷：制造费用 96 000 （0.5分）

　　借：生产成本 69 000

　　贷：制造费用 69 000 （0.5分）

　　（5）划线更正法 （0.5分）在错误的账簿上直接划线更正

　　538000

　　583000 （注：如采用文字表述正确的亦有效） （1分）

　　（6）红字更正法（0.5分）

　　借：管理费用 5 000 （或—5 000）

　　贷：库存现金 5 000 （或—5 000） （0.5分）

　　借：其他应收款 5 000

　　贷：库存现金 5 000 （0.5分）

　　（7）补充登记法 （0.5分）

　　借：管理费用 9 000

　　贷：累计折旧 9 000 （1分）

　　（8）红字更正法 （0.5分）

　　借：销售费用 54 000 （或—54 000）

　　贷：原材料 54 000 （或—54 000） （1分）

　　或： 借：销售费用 60 000

　　贷：原材料 60 000 （0.5分）

　　借：销售费用 6 000

　　贷：原材料 6 000 （0.5分）

　　（9）划线更正法（0.5分）在错误的账簿上直接划线更正500

　　50 注：如采用文字表述正确的亦有效） （1分）

　　（10）红字更正法（0.5分）

　　借：生产成本 300 （或—300）

　　贷：原材料 300 （或—300） （0.5分）

　　借：管理费用 300

　　贷：原材料 300 （0.5分）