四、综合题

1、A公司属于工业企业，为增值税一般纳税人。该公司会计人员在结账前进行对账时，发现如下错账： 

(1)生产车间进行固定资产折旧的计提，折旧金额为2000元，编制的会计分录为：

借：管理费用  2000

　　贷：累计折旧　　2000

(2)销售商品一批，增值税专用发票上注明售价200万元，增值税34万元。款已收到存入银行。编制的会计分录为： 借：银行存款 234000

　　贷：主营业务收入 20000

　        　应交税费——应交增值税(销项税额)34000

(3)以银行存款支付广告费40万元。编制的会计分录为：

借：销售费用 400000

　　贷：银行存款 400000

A公司登记账簿时，在“销售费用”和“银行存款”账户登记的金额为40000元。

要求：(1)指出对上述错账应采用何种更正方法。(2)分别编制错账更正会计分录。

2.东方公司会计人员在结账前进行对账时，发现企业所做的账务处理如下：

(1)购入一台不需安装的大型设备一台，价款40 000元，款项以银行存款支付，编制的会计分录为：

借：在建工程 40 000

贷：银行存款40 000

并据此登记入账。

(2)用银行存款预付即将购买的原材料定金36 500元，编制的会计分录为：

借：预付账款   36 500

　　贷：银行存款   36 500

在过账时，“预付账款”账户记录为35 600元。

(3) 收到光华企业投入的设备一台，双方确认的价值为200 000元，编制的会计分录为：

借：固定资产 2000 000

贷：实收资本 2000 000

并据此登记入账。

(4)计提车间生产用固定资产折旧4 500元，编制的会计分录为：

借：管理费用 45 000

贷：累计折旧 45 000

并据此登记入账。

(5)用现金支付工人工资65 000元，编制的会计分录为：

借：应付职工薪酬-工资  6 500

贷：库存现金          6 500

并据此登记入账。

要求：指出上述企业原账务处理是否正确。如果错误，指明错误内容以及应采用何种更正方法，并编制错账更正的会计分录。

3、登帐

（1）光明公司2009年7月1日银行存款账面余额为657 405.37元，7月份先后发生以下银行存款收付业务：

1) 2日，收回应收账款40 000元并存入银行。（银收1号）

2) 7日，购入原材料30 000元，材料款以及相关增值税已开出转账支票支付。（银付1号）

3) 11日，用银行存款偿还短期借款30 000元。（银付2号）中华会计网

4) 15日，从银行提取现金23 806.70准备发放工资。（银付3号）

5) 21日，收到投资人追加投资500 000元并存入银行。（银收2号）

6) 28日，将收到的现金10 000元存入银行。(现付1号)

根据上述经济业务事项登记银行存款日记账。

银行存款日记账

（2）、光明公司2009年7月发生以下关于管理费用的经济活动：

1) 5日，某职工出差回来，报销差旅费800元。（转帐凭证11号）

2) 10日，计提工资，管理部门人员应支付7500元。（转账凭证16号）

3) 10日，计提应付福利费，管理部门人员应为1050元。（转账凭证17号）

4) 17日，本月因电脑故障支付给电脑维修人员修理费400元。（现付13号）

5) 25日，采购文件夹、打印纸等一些办公用品500元，用现金支付。（现付18号）

6) 31日，本月管理部门电脑、空调等固定资产应计提的折旧为750元（转账凭证53号）

7) 31日，行政部门本月应负担的水电费用2000元。（转账凭证58号）

8) 31日，结转本月管理费用。（转账凭证66号）

根据上述事项登记本月管理费用明细账

管理费用明细账