三、计算题

1、某市一娱乐公司，2012年度经营情况如下：
（1）全年歌舞厅取得收入630万元、与歌舞厅相关的烟酒饮料收入200万元，下半年开业的台球馆和保龄球馆取得收入320万元。
（2）全年从境内被投资公司分回股息收入20万元(被投资企业的企业所得税率15%)；购买国债取得利息收入10万元，购买国家发行的金融债券取得利息收入15万元。
（3）全年发生成本250万元、销售费用120万元、管理费用200万元(其中业务招待费用20万元)。 
（4）年初经有关部门批准向职工集资100万元，用于弥补经营资金不足，期限l0个月，支付利息8万元。(假定同期银行贷款年利率为6%)
（5）2012年度实发工资总额216万元（包括支付给残疾人工资20万元）；并按实发工资总额计算提取了职工工会经费5万元，取得了合法的收据；实际发生的职工福利费30.24万元；职工教育经费6万元。
（6）发生意外事故原材料损失16万元（含转出的增值税进项税额），当年取得保险公司赔偿款8万元。
已知：歌舞厅营业税税率为20%，台球管和保龄球馆的营业税税率为5%。工资、三项经费计入（3）中的成本费用。
要求：根据所给资料回答下列问题： 

<1> 、公司全年应缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加( )万元。

A、200.2

B、220.8

C、248.4

D、253

正确答案： A

答案解析： 歌舞厅应缴纳的营业税=（630+200）×20%=166（万元）；台球馆和保龄球馆应缴纳的营业税=320×5%=16（万元）；应缴纳的城建税、教育费附加=（166+16）×（7%+3%）=18.2（万元）；应缴纳营业税城建税、教育费附加合计=166+16+18.2=200.2（万元）

<2> 、计算年应纳税所得额时，可以扣除的业务招待费用和利息费用（ ）万元。

A、9.75

B、10.75

C、10.85

D、13.85

正确答案： B

答案解析： 当年取得营业收入=630+200+320=1150（万元），计算业务招待费扣除限额=1150×0.5%=5.75（万元），招待费实际发生额的60%=20×60%=12（万元），税前允许扣除业务招待费5.75万元。
税法允许扣除的利息费用=100×6%÷12×10=5（万元）
可以扣除的业务招待费和利息费用合计=5.75+5=10.75（万元）

<3> 、计算年应纳税所得额时，可以扣除的工资及三项经费( )万元。(考虑加计扣除)

A、257.92

B、259.6

C、269.2

D、275.96

正确答案： D

答案解析： 职工福利费扣除限额=216×14%=30.24（万元），实际发生了30.24万元，不需要调整。
职工培训费扣除限额=216×2.5%=5.4（万元），实际发生了6万元，只能按限额扣除。
职工工会经费扣除限额=216×2%=4.32（万元），实际拨缴5万元，只能按限额扣除。
支付给残疾人的工资可以加计100%扣除。
税前允许扣除的三项经和工资合计=216+20+30.24+5.4+4.32=275.96（万元）

<4> 、2012年度娱乐公司应缴纳企业所得税( )万元。

A、69.65

B、72.29

C、94.33

D、78.03

正确答案： C

答案解析： 应缴纳企业所得税=[1150＋15－250－120－（200－20＋5.75）－5－18.74－200.2－（16－8）]×25%=94.33（万元）

2、某市一房地产开发企业在2012年1月～9月中旬开发写字楼一栋，在开发写字楼的过程中，相关财务信息如下：
（1）取得土地使用权支付金额400万元，发生房地产开发成本1600万元。
（2）9月～12月将写字楼全部销售，销售合同记载收入5600万元。
（3）2012年年初企业自用的房产原值为5000万元，该公司从2012年3月1日起将一栋原值为1000万元的自用房产对外出租，租赁合同约定每月租金10万元，租赁期限10个月。
（4）期间费用：销售费用500万元（其中广告费200万元）、管理费用620万元（未含印花税和房产税）、当年开发写字楼的借款利息支出80万元，能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。
（注：计算房产余值的扣除比例为20％，计算土地增值税时其他开发费用的扣除比例为5％）
要求：根据上述资料回答下列问题： 

<1> 、2012年该房地产企业应缴纳房产税、印花税共计是（　）万元。

A、2.9

B、52

C、52.9

D、54.9

正确答案： D

答案解析： 应缴纳的房产税＝（5000－1000）×（1－20%）×1.2%＋1000×（1－20%）×1.2%÷12×2+10×10×12%＝52（万元）
应缴纳的印花税＝5600×0.5‰＋10×10×1‰＝2.9（万元）
合计＝52＋2.9＝54.9（万元）

<2> 、2012年计算土地增值额时应扣除的地价款、开发成本和开发费用共计（　）万元。

A、1680

B、1780

C、2080

D、2180

正确答案： D

答案解析： 地价款＝400（万元）
开发成本＝1600（万元）
开发费用＝80＋（400＋1600）×5%＝180（万元）
地价款、开发成本和开发费用共计＝400＋1600＋180＝2180（万元）

<3> 、2012年该房地产开发企业应缴纳土地增值税（　）万元。

A、931.6

B、940.4

C、971.4

D、991.6

正确答案： B

答案解析： 准予扣除项目＝2180＋5600×5%×（1＋7%＋3%）＋（400＋1600）×20%＝2888（万元）
增值额＝5600－2888＝2712（万元）
增值率＝2712÷2888×100%＝93.91%
土地增值税＝2712×40%－2888×5％＝940.4（万元）

<4> 、2012年该房地产开发企业应缴纳企业所得税（　）万元。

A、297.8

B、262.8

C、263.8

D、253.8

正确答案： A

答案解析： 应纳营业税、城建税和教育费附加共计＝（5600×5%＋10×10×5%）×（1＋7%＋3%）＝313.5（万元）
广告费扣除限额＝（5600＋10×10）×15％＝855（万元）大于实际发生额200万元，据实扣除200万元。
扣除项目金额共计＝400＋1600＋500＋620＋80＋54.9＋313.5＋940.4＝4508.8（万元）
应缴纳企业所得税＝（5600＋10×10－4508.8）×25%＝297.8（万元）