[例10](P264)华强公司欠三星公司购货款800 000元。经协商,华强公司以其产品偿还债务,该产品的公允价值(即计税价格)为600 000元,实际成本为400 000元,未计提存货跌价准备。两公司均为一般纳税企业,增值税税率为17%。三星公司对应收华强公司货款未计提坏账准备,接受华强公司一产品偿还债务时,将该产品作为商品入库。不考虑其他相关税费,根据上述资料。
[1088130509:针对该题提问]
『正确答案』华强公司应作如下账务处理:
借:应付账款——三星公司 800 000
贷:主营业务收入 600 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 102 000
营业外收入——债务重组利得 98 000
借:主营业务成本 400 000
贷:库存商品 400 000
三星公司应作如下账务处理:
借:库存商品 600 000
应交税费——应交增值税(进项税额)102 000
营业外支出——债务重组损失 98 000
贷:应收账款——华强公司 800 000
[例11](P264)华诚公司于2007年3月1日从长青公司购入一批材料,货款400 000元,至2007年4月30日尚未支付货款,经与长青公司协商,长青公司同意华诚公司以一台设备偿还债务。该项设备的账面原价为4 000 000元,已提折旧80 000元,计提的减值准备为5 000元,公允价值为325 000元,长青公司对该项应收华诚公司账款提取坏账准备200 000元,不考虑其他相关税费根据上述资料,华诚公司应作如下账务处理:
[1088130510:针对该题提问]
『正确答案』借:应付账款——长青公司 400 000
贷:固定资产清理 325 000
营业外收入——债务重组利得 75 000
借:固定资产清理 315 000
累计折旧 80 000
固定资产减值准备 5 000
贷:固定资产 400 000
借:固定资产清理 10 000
贷:营业外收入 10 000
长青公司应作如下账务处理:
借:固定资产 325 000
坏账准备 20 000
营业外支出——债务重组损失 55 000
贷:应收账款 400 000
[例12](P265)2006年12月30日,光明公司销售一批材料给长江公司(与光明公司属非关联方),含税价为234 000元,2007年3月 1日,长江公司资金周转暂时发生困难,经双方协议,光明公司同意长江公司将其拥有丙公司长期股权投资用于抵偿债务,并向长江公司支付补价10 000元。该项长期股权投资(长江公司采用成本法核算)的公允价值为230 000元,账面余额为260 000元,已计提了相关减值准备为40 000元,已宣告但尚未分派的现金股利,长江公司转让该项长期股权投资时发生相关费用4 000元,光明公司对相关债权提取了24 000元坏账准备,假定不考虑其他相关税费。
[1088130511:针对该题提问]
『正确答案』(1)长江公司应作如下账务处理:
借:应付账款 234 000
银行存款 10 000
贷:长期股权投资——丙公司 230 000
营业外收入——债务重组利得 14 000
借:长期股权投资减值准备 40 000
贷:长期股权投资——丙公司 30 000
银行存款 4 000
投资收益 6 000
(2)光明公司应作如下账务处理:
借:长期股权投资——丙公司 230 000
坏账准备 24 000
贷:应收账款 234 000
银行存款 10 000
资产减值损失 10 000
[例13](P265)甲公司销售一批货物给乙公司(与甲公司属非关联方),价税合计300 000元。现乙公司无法偿还,经双方商定进行债务重组,同意乙公司以一项公允价值为200 000元的无形资产及银行存款50 000元偿还全部债务。假设甲公司对该项债权未计提减值准备,乙公司换出无形资产的账面余额为210 000元,累计摊销30 000元,未计提减值准备,转让无形资产适用营业税税率5%,不考虑其他相关税费。
[1088130512:针对该题提问]
『正确答案』(1)乙公司应作如下会计分录:
借:应付账款 300 000
贷:无形资产 200 000
银行存款 50 000
营业外收入——债务重组利得 50 000
借:累计摊销 30 000
贷:无形资产 10 000
应交税费——应交营业税 10 000
营业外收入 10 000
(2)甲公司应作如下会计分录:
借:银行存款 50 000
无形资产 200 000
营业外支出——债务重组损失50 000
贷:应收账款 300 000
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