[例17](P269)深广公司销售一批商品给红星公司(非股份有限公司，与深广公司属非关联方)，价款1 170 000元(含增值税)。债务到期时，因财务发生困难，红星公司与深广公司商议进行债务重组。重组协议如下：红星公司支付现金200 000元;以账面余额为250 000元、累计摊销50 000元的无形资产，吸收深广公司对红星公司股权投资600 000元抵偿债务800 000元;深广公司豁免债务70 000元，余下债务1年后偿付;红星公司没有对用于抵债的无形资产计提减值准备，深广公司也没有对重组债务计提坏准备。经测定红星公司用于偿债的无资产的公允价值为200 000元，深广公司拟长期持有对红星公司的股权投资，不考虑交易过程中的任何税费。

　　[1088130606：针对该题提问]

　　红星公司：

　　(1)计算

　　指定修改其他债务条件的重组债务金额=117-20-80=17(万元)

　　重组后该项目的公允价值为17-7=10(万元)

　　(2)账务处理

　　借：应付账款 　　　　　　　　1 170 000

　　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　200 000

　　　　　　无形资产 　　　　　　　　　　　200 000

　　　　　　实收资本 　　　　　　　　　　　600 000

　　　　　　应付账款——债务重组 　　　　　100 000

　　　　　　营业外收入——债务重组利得　　　70 000

　　借：累计摊销 　　　　　　　　　 50 000

　　　　贷：无形资产 　　　　　　　　　　　 50 000

　　深广公司：

　　借：银行存款 　　　　　　　　　200 000

　　　　长期股权投资 　　　　　　　600 000

　　　　无形资产 　　　　　　　　　200 000

　　　　应收账款——债务重组 　　　100 000

　　　　营业外支出——债务重组损失　70 000

　　　　贷：应收账款 　　　　　　　　　　1 170 000

　　深广公司：

　　借：银行存款　　　　　　　　　 200 000

　　　　长期股权投资　　　　　　　 600 000

　　　　无形资产　　　　　　　　　 200 000

　　　　应收账款——债务重组　　　 100 000

　　　　营业外支出——债务重组损失　70 000

　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　 1 170 000

　　[例18](P270)甲公司销售一批商品给乙公司(股份有限公司，与甲公司属非关联方)，价款936 000元(含增值税)。双方协议，乙公司以一批产品偿还债务的一部分，剩下的部分转为甲公司对乙公司的投资。乙公司转让的该批产品的成本为300 000元，市价为340 000元(不含增值税);用于抵债务的普通股为100 000股，每股面值1元，股票市价为每股5元，印花税税率为2‰。乙公司没有对转让的产品计提减值准备，甲公司也未对债权计提坏账准备。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的税率为17%。假定不考虑其他相关税费。

　　[1088130607：针对该题提问]

　　『正确答案』

　　(1)乙公司应作如下会计分录：

　　借：应付账款 　　　　　　　　　　　　　936 000

　　　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　　 340 000

　　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额) 　　57 800

　　　　　　营业外收入——债务重组利得 　　　　　　38 200

　　　　　　股本 　　　　　　　　　　　　　　　　 100 000

　　　　　　资本公积——股本溢价 　　　　　　　　 400 000

　　借：管理费用 　　　　　　　　　　　　　　1 000

　　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　 1 000

　　借：主营业务成本 　　　　　　　　　　　300 000

　　　　贷：库存商品 　　　　　　　　　　　　　 　300 000

　　(2)甲公司应作如下会计分录：

　　借：长期股权投资 　　　　　　　　　　　501 000

　　　　应交税费——应交增值税(进项税额)　57 800

　　　　库存商品 　　　　　　　　　　　　　340 000

　　　　营业外支出——债务重组损失 　　　　 38 200

　　　　贷：应收账款 　　　　　　　　　　　　 　　936 000

　　　　　　银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　特别推荐：