【例题】某位新来的经验不足的内部审计人员提示某高级审计师一项有关审计方预算的重大差异。高级审计师告诉新来的内部审计人员不必担忧，因为他已听说之前有过一次擅自停产时间，该事件可能是形成这个差异的主要原因。下列哪一项表述最为恰当？
　　A.新来的内部审计人员应当彻底调查整个事件，而且不必去麻烦高级审计师
　　B.高级审计师应当使用恰当的判断，以减少无谓的调查
　　C.高级审计师应当立即停止审计，直到差异原因得到全面的解释
　　D.高级审计师应当帮助新来的内部审计人员制定收集恰当证据的计划
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　　【答案】D
　　【解析】
　　因为偏差没有得到充分的调查或解释。IIA《标准》指出，在分析性审计程序分析发现意外的结果或关系时，内部审计师应该检查并评价这些结果和关系，这包括：对管理者进行讯问，并运用其他业务程序，直到内部审计师相信这些结果和关系得到了充分的解释。如果这类结果或关系无法得到解释，则表明存在潜在的错误、违规或违反行为等严重情形。内部审计师应该将这些通过分析性审计程序发现的、无法得到充分解释的结果或关系与适当层面的管理层沟通，并可根据情况，建议采取适当的措施。
　　A不对，监督的程度取决于内部审计师的经验、水平和业务的复杂程度。经验不足的内部审计人员应该求助于高级审计师。
　　B不对，偏差应该得到充分的调查或解释不是一种浪费行为。
　　C不对，偏差需要解释，但是审计也要继续
　　【例题】内部审计工作底稿的很大一部分内容是审计师对有关审计领域得出的结论。在某些情况下，内部审计督导可能不同意这些结论并要求助理审计师做更多的外勤工作。假定助理审计师随后开展了一系列工作后，督导人员让不同意其在工作底稿中得出的结论，那么内部审计部门作出的下列哪一项反应是不恰当的？
　　A.助理审计师和审计督导都对达成不同结论的有关理由进行书面记录，在工作底稿中保留双方的基本理由
　　B.在审计工作底稿中注明不一致的地方并提请注意，再开展后续调查
　　C.将两种结论提交内部审计主管来解决，审计主管可以解决该问题。
　　D.在审计报告中同时提交两种结论，并让管理层和被审计方同时对两种结论作出反应

　　【答案】D
　　【解析】
　　这是不恰当的反应。内部审计主管应该确定最为合理的结论并将结论提交被审计方和管理层。记录在工作底稿的不同意见不一定会影响向管理层的报告，除非审计主管确信这两份结论同样重要，同时提交两份结论会加强管理层对这个问题的理解。
　　A和B不正确，助理审计师可以得出不同的结论，因专业判断形成的差异可在审计工作底稿中记录并处理。
　　C不正确，内部审计主管对审计助理人员的监督以及工作底稿的质量承担最终的责任
　　【例题】一位审计师发现某个情形很值得怀疑，可能存在错误，但是没有证据。如果审计师采取下列哪一项活动，会违反应有的职业审慎？
　　A.识别发生错误的潜在方式，并对这些事项进行排序以便进行审计调查
　　B.将可疑情形告知审计经理，寻求如何处理的建议
　　C.不测试可能的错报情形，因为审计管理人员已经批准审计方案
　　D.未经被审计方批准就追加审计方案，解决可能发现错报的最高级别事项

　　【答案】C
　　【解析】
　　这将违背IIA《标准》，因为审计师没有审计证据可以表明应该追加这项审计活动。
　　A和B不正确，这项活动同IIA《标准》中的应有的职业审慎是保持一致的。
　　D不正确，审计师不需要被审计方的同意就可以追加审计测试
　　【例题】一家大型零售机构的内部审计主管向主计长报告，并负责设计和安装同存货控制有关的计算机应用程序。下列哪一项是这项分工的重大局限性。
　　A.阻碍了审计机构专职开展审计工作
　　B.审计师一般不要求具备设计和执行这些系统的专门技术
　　C.这会潜在地影响内部审计主管的独立性，从而减少了审计服务的价值
　　D.这些分工是不合法的，因为内部审计主管参与了不相容职务

　　【答案】C
　　【解析】
　　由于内部审计人员要求对内部审计主管以及审计主管的直接上级负责的系统进行审核，因此审计独立性会受到不利影响。
　　A不正确，这不是最佳选项。
　　B不正确，审计师经常会要求具备设计和执行这些系统的专门技术。
　　D不正确，这种分工不是非法的
　　【例题】应有的职业审慎意味着合理的关怀和胜任能力，而不是绝对不出错或者超乎寻常的业绩。这句话使下列哪一项成为不必要的？
　　A.在合理的程度开展检查和确认
　　B.开展详尽的检查
　　C.合理地保证遵循性
　　D.考虑到重大违规行为的可能性
　　【答案】B
　　【解析】
　　IIA《标准》不要求对所有交易事项进行大范围的详细的审计。其他均不正确，IIA《标准》明确识别出这些事项。
　　知识点舞弊审计
　　概念辨析：舞弊审计
　　职业审慎性要求内部审计师识别出各种损害组织利益的行为，因而准则第1210A2指出：“内部审计人员应拥有充分的知识，发现舞弊迹象。”但是审计人员毕竟不是反贪局的专业人员，他不可能拥有以发现和调查舞弊为主要职责的人员所具有的专业技术知识。

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