【例题】内部审计的独特之处在于其业务范围涵盖组织的各个领域。因此，每位内部审计师不可能在可能审计到的所有领域具备充分的胜任能力。以下哪项是对每位内部审计师胜任能力的要求：
　　A.理解与组织营运有关的税务与法律；
　　B.精通会计原则；
　　C.理解管理原理；
　　D.精通信息技术。

　　【答案】C
　　【解析】
　　所有的内部审计师应该理解管理原理。这种理解“意味着将广博的知识运用到有可能遇到的情形的能力、识别重大偏差的能力，以及开展必要的研究合理解决问题的能力”　　选项A不正确，内部审计师仅需对有关税务和法律了解就行；选项B不正确，内部审计师只有在大量地用到财务记录与报告时才需要精通会计原理；选项D不正确，内部审计师仅需对信息技术（IT）了解就行。主要职责不是IT审计的内部审计师至少应具备关键的IT风险和控制以及适用的以IT为导向的审计工具方面的知识。
　　1220　应有的职业审慎-内部审计师具备的审慎和技能，应该符合对内部审计师的合理谨慎及专业能力的期望。应有的职业审慎性不意味着一贯正确。
　　下面我们来学习有关的实施标准：
　　1220.A1 —— 内部审计师应该通过考虑下列事项行使应有的职业审慎：为实现业务的目标所需的工作范围；适用于确认程序的事件的相对复杂性、重大性或重要性；风险管理、控制和治理过程的适当性和效果；发生重要的错误、违法乱纪或违规行为的可能性；与潜在收益有关的确认成本。
　　1220.A2 —— 在开展应有的职业审慎性时，内部审计师应该考虑到运用计算机辅助审计工具和其他的数据分析技术。
　　1220.A3 —— 内部审计师应该对可能影响目标、运营或资源的重要风险保持警觉。然而，即使行使应有的职业审慎性，确认程序本身并不能发现所有的重大风险。
　　1220.C1　内部审计师在开展咨询时应该通过考虑下列事项行使应有的职业审慎：业务客户的需要和期望，包括业务结果的性质、时间安排和沟通；为实现业务目标所需工作的相对复杂性和范围；与潜在收益有关的咨询业务成本。
　　1230 持续的职业发展——内部审计师应该通过持续的职业发展来加强自身的知识、技能和其他的胜任能力。
内部审计部门促进内部审计人员持续职业发展的计划包括：
　　提供专业资格认证机会
　　提供进一步学历教育的机会
　　组织持续专业教育培训
　　开展专业项目课题研讨
　　【例题】内部审计师为保持其专业熟练程度，有责任完成持续教育。关于从业内部审计师的持续教育要求，以下哪项陈述是正确的：
　　A.内部审计师每年要接受40小时的持续职业教育，并且三年内不能低于120小时；
　　B.为继续保留CIA的资格，必须达到CIA的有关正式要求；
　　C.作为官员或委员会成员出席IIA的正式会议，不能达到持续职业发展的标准；
　　D.只有在内部学习方案经IIA批准后，该方案才能达到持续职业教育的要求。
　　　【答案】B
　　【解析】
　　内部审计师应该通过持续的职业发展来加强自身的知识、技能和其他的胜任能力（标准1230）。为保留CIA称谓，CIA应该执行持续职业发展的正式方案，并向IIA的注册部报告。
　　选项A不正确，《标准》没有规定内部审计师需要接受的正式的学时要求。《标准》的目的是要提供一种灵活的方式来满足持续教育的要求；选项C不正确，持续教育可以采用参加专业交流会的方式；选项D不正确，后续职业教育课程没有必要事先得到IIA的批准。
　　【例题】在为某高风险领域的特定业务制定计划时，内部审计主管认为可用的人员配备不具备完成这项业务的必备技能，那么同审计计划标准相一致的最佳行动是：
　　A.由于不具备必备技能，因此不用开展这项业务
　　B.将这项业务作为一次培训的机会，让审计人员从审计实施中学习
　　C.考虑运用外部资源来补充所需知识，技能和其他能力完成这项业务
　　D.实施这项业务，但鉴于技能的缺乏而限定业务范围

　　【答案】C
　　【解析】
　　确定开展审计业务所需要的资源时，审计执行主管要考虑审计人员的知识和技能，需要时考虑使用外部资源。
　　A不对，内部审计主管负责为每项审计分工配备人员。
　　B不对，培训要经过适当的监督，而审计部门目前无人可以提供监督培训方面的经验
　　D不对，只有不能从外部资源那里获取所需技能时，才应该考虑限制审计范围，如果范围受限，应该在中期报告中向管理层报告资源限制问题。
　　【例题】内部审计师观察到负责应收款项的职员能实地接触现金，并对现金进行控制。审计师在此之前与这位职员共事了许多年，并建立了高度的个人信任关系。为此，审计师在业务工作底稿中记录对现金的控制是适当的。审计师是否行使了应有的职业审慎：
　　A.是的，审计师已行使了合理的审慎；
　　B.没有，审计师没有记录违规行为；
　　C.没有，审计师没有列出最有可能预示违规情形的警示；
　　D.是的，审计师在业务工作底稿中做出了注释。

　　【答案】C
　　【解析】
　　这些事实表明内部审计师没有行使应有的职业审慎性。内部审计师必须警惕最可能发生违规的情形和活动（实务公告1220-1）。现金具有高度的固有风险，因此应该进行严厉的控制。不管个人经手的现金数有多少，现金接触与记录职能应该分离。（会计和出纳的关系）应收款职员是内部审计师的朋友与审计工作不相关。管理层还需认识到对应收款的控制不适当这一事实。
　　答案A不正确，假定有关职能未分离情形，审计师的业务观察就不恰当；答案B不正确，审计师没有指出违规行为已发生这一事实；答案D不正确，机械的照搬指令是不能够接受的，职业判断和警觉还是有必要的。
　　【例题】内部审计主管担心上次针对现金业务的审计中，没有发现最近披露的一项舞弊行为。对工作底稿的复核表明，对所测试的交易的统计抽样中，不包括这项舞弊交易，下列哪一项可以应用于这种情形？
　　A.因为现金业务是高风险领域，所以应该对交易实施全面的测试
　　B.由于重大交易的适当统计样本都已得到测试，所以内部审计人员运用了应有的职业审慎。
　　C.在近期被审计领域中，不应该发生未被发现的舞弊行为。
　　D.在实施现金业务审计时，特别的审慎是必不可少的，审计师应该对这种过失承担责任。
　　【答案】B
　　【解析】
　　无论内部审计师承担何种内部审计分工，要考虑到重大违规的可能。
　　A不对。应有的职业审慎要求审计人员在合理的范围内实施检查与核实，不要求详细地审计所有交易事项。
　　C不对，内部审计人员不能绝对保证不存在不合规或违规行为。
　　D，应有的审慎意味着合理的关注和胜任能力，但不是绝对的正常或超常的表现。

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