【例题3·计算题】2010年3月W股份有限公司发生的部分业务如下：

（1）3月1日,收到C公司发来的材料一批并验收入库，增值税专用发票注明货款100万元，增值税17万元，其款项上年已预付。公司材料采用实际成本核算。

（2）3月1日，以480万元购入乙公司股票60万股作为交易性金融资产，另支付手续费10万元，3月31日该股票每股市价为7.5元。

（3）3月1日，W股份有限公司用银行存款10000万元购入B公司表决权股份的30%，当日，B公司可辨认净资产的公允价值为35000万元。 该长期股权投资采用权益法核算。3月份B公司实现净利润6000万元。 

（4）3月31日，经计算本月应付职工工资200万元，其中生产工人的工资120万元，车间管理人员工资30万元，厂部管理人员的工资50万元。

（5）3月31日，计提各项社会保险费50万元。

（6）3月31日，按规定计算代扣代交职工个人所得税8万元。

（7）3月31日，以现金支付职工李某生活困难补助1万元。

（8）3月31日，为公司总部25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，每辆汽车每月折旧0.08万元。

（9）该公司为其5名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套0.8元，3月31日，支付当月租金4万元。

要求：编制上述业务的会计分录。

（答案中的金额单位为万元）

【答案】

（1）

借：原材料　 100

应交税费—应交税费（进项税额）　17

　　贷：预付账款　 117 

（2）

①借：交易性金融资产—成本 480

投资收益10

贷：银行存款 490 

②借：公允价值变动损益30

贷：交易性金融资产—公允价值变动30 

（3）

①借：长期股权投资 10000

贷：银行存款 10000 

②借：长期股权投资 500

贷：营业外收入 500 

③借：长期股权投资　　1800

贷：投资收益　1800 

（4）

借：生产成本 120 

制造费用30

管理费用50

贷：应付职工薪酬 200 

（5）

借：生产成本30

制造费用 7.5

管理费用12.5

贷：应付职工薪酬 50

（6）

借：应付职工薪酬 8

贷：应交税费－应交个人所得税8 

（7）

借：应付职工薪酬 1

贷：库存现金1 

（8） 

借：管理费用 2

贷：应付职工薪酬2 

借：应付职工薪酬 2

贷：累计折旧2 

 （9）

借：管理费用 4

贷：应付职工薪酬4 

借：应付职工薪酬 4

贷：银行存款4