二、专题举例

【例题1·计算题】某企业2011年4月份发生如下经济业务：

（1）根据供电部门通知，企业本月应付电费5万元。其中生产车间电费4万元，企业行政管理部门电费1万元。

（2）购入一批材料，价款为100000元，增值税专用发票上注明的增值税额17000元，款项尚未支付。

（3）管理部门委托外单位修理机器设备，对方开来的专用发票上注明修理费用2000元，增值税额340元，款项已用银行存款支付。

（4）建造厂房领用生产用原材料20000元，其购入时支付的增值税为3400元。

（5）出售一栋办公楼，出售收入640000元已存入银行。该办公楼的账面原价为800000元，已提折旧200000元；出售过程中用银行存款支付清理费用10000元。销售该项固定资产适用的营业税税率为5％。

要求：编制上述业务的会计分录。

【答案】

（1）计算本月应付电费：

借：制造费用40000

管理费用10000

贷：应付账款50000

（2）购入一批材料：

借：原材料 100000

应交税费—应交增值税（进项税额）17000

贷：应付账款 117000

（3）生产车间委托外单位修理机器设备：

借：管理费用 2000

应交税费－应交增值税（进项税额）340

贷：银行存款 2340

（4）建造厂房领用生产用原材料：

借：在建工程23400

贷：原材料20000

应交税费－应交增值税（进项税额转出） 3400

（5）出售一栋办公楼：

注销固定资产原值及已提折旧：

借：固定资产清理 600000

累计折旧 200000

贷：固定资产 800000

收到出售收入640000元：

借：银行存款 640000

贷：固定资产清理 640000

支付清理费用10000元：

借：固定资产清理10000

贷：银行存款10000

计算应交营业税：

应交营业税＝640000×5％＝32000（元）

借：固定资产清理32000

贷：应交税费－应交营业税32000

结转销售该固定资产的净损失：

借：营业外支出 2000

贷：固定资产清理 2000