B.G 产品主营业务收入可能被低估
　　C.G 产品主营业务成本可能被低估
　　D.利息支出的金额可能有误
　　1、  A  B  C  D  E
　　2、  A  B  C  D  E
　　3、  A  B  C  D  E
　　4、  A  B  C  D  E
　　 标准答案： ABC,AD,AC,ACD
　　
　　
　　53、 　　案例三
　　(一)资料
　　2006年5月，某省审计厅派出审计组，对甲股份有限公司(以下简称甲公司) 2005 年度财务收支情况实施审计。审计人员按照审计实施方案，对甲公司的内部控制进行了解和测试，并根据控制风险的评价结果，对相关账户余额和交易种类实施了实质性测试。有关资料和审计情况如下：
　　1. 在对筹资与投资循环实施审计时，审计人员记录了甲公司与筹资和投资活动有关的内部控制：
　　(l)甲公司专门设立债务管理部，分析和控制债务风险;
　　(2)为明确责任，甲公司指定由投资管理部的业务骨干张某负责保管股票、债券等实物资产，并由其根据授权具体执行对外投资事项;
　　(3)因盈余公积增减变动的业务量少，盈余公积的核算和复核工作由会计王某一人承担;
　　(4)盈余公积的使用由投资管理部投资经理授权批准，由财会部门具体办理;
　　(5)财会部门内部对资金的收付和记录安排不同的人员完成。
　　2. 审计人员对甲公司对外投资业务实施了内部控制侧试。
　　3. 2005年4月1日，甲公司以500万元购入乙企业普通股，持股比例为30%，准备长期持有，并对乙企业有重大影响。截止2005年3月31日，乙企业所有者权益为1200万元。甲公司按10年摊销股权投资差额。审计人员发现，由于会计人员交接，甲公司未按规定摊销股权投资差额。
　　4. 通过抽查会计凭证，审计人员发现， 2005 年 7 月 16 日第 78 号记账凭证的摘要是“接受丙公司赠款 5 万元”.会计处理是：
　　借：银行存款 50 000
　　贷：营业外收人 50 000
　　5. 在对甲公司负债项目进行审计时，审计人员注意到，2003年l月甲公司为购建某产品生产线而折价发行5年期面值为500万元的公司债券，甲公司按450万元的价格出售。2005年发生应计利息30万元、摊销债券折价4万元，全部记入财务费用。
　　(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
　　11. 甲公司与筹资和投资活动有关的内部控制中，存在缺陷的有：
　　A.专门设立债务管理部，分析和控制债务风险
　　B.由投资管理部业务骨干张某负责保管股票、债券等实物资产，并由其根据授权具体执行对外投资事项
　　C.财会部门内部对资金的收付和记录安排不同的人员完成
　　D.盈余公积的使用由投资管理部投资经理批准，由财会部门具体办理
　　12. 在对甲公司的对外投资业务进行内部控制侧试时，审计人员可以采取的审计程序有：
　　A.审查投资项目是否有投资申请报告
　　B.审查投资项目是否有对接受投资单位的信用调查报告
　　C.对委托保管或存放银行的证券，通过函证方法证明其是否存在
　　D.索取并审阅公司内部的证券盘点报告，检查证券实物控制的有效性
　　13. “资料 3”所述情况，对甲公司 2 的 5 年度财务状况和经营成果的影响是：
　　A.多计资本公积 14 万元
　　B.多计资本公积 10 . 5 万元
　　C.多计税前利润 14 万元
　　D.多计税前利润 10 . 5 万元
　　14. “资料 4 ”所述情况造成的影响是：
　　A.低估盈余公积
　　B.低估资本公积
　　C.多计当年利润
　　D.少计当年利润
　　15. 针对“资料 5 ”所述情况，为审查与产品生产线晌建有关的债券利息和折价摊销，审计人员应当采取的审计程序有：
　　A.审核甲公司发行债券收到的货币资金，确定债券发行收人是否实际收到
　　B.向管理当局了解该生产线的情况并审阅有关资料，确定该生产线是否已竣工交付使用
　　C.取得有关应付债券的利息和折价等账户的资料，审查利息费用、折价摊销的计算是否正确
　　D.检查工程价款的计算是否合理、准确，甲公司是否及时对需要补记的工程价欲进行了正确的账务处理
　　1、  A  B  C  D  E
　　2、  A  B  C  D  E中 华 考 试 网
　　3、  A  B  C  D  E
　　4、  A  B  C  D  E
　　5、  A  B  C  D  E
　　 标准答案： BD,ABD,D,BC,BC
　　
　　

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