四、案例分析题（五、案例分析题(本题包括3个案例，每个案例10分，共30分。每个案例包括3道或3道以上的小题。每道小题有一项或一项以上的正确答案，全部选对.每项正确答案得1分。多选、错选不得分.也不倒扣分。一项以上正确答案的小题，在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。本题在专用答题卡上需填涂的题号范围是51至65。)）
　　51、 　　案例一
　　(一) 资料
　　某审计组于2006年2月对某公司 2005年度财务收支情况进行审计。审计人员首先对内部控制进行了侧评，然后对有关账户余额进行了实质性侧试。有关情况和资料如下：
　　1. 以前年度未对存货实施盘点，仓库出库单未连续编号。
　　2. 2005 年 4 至 7 月，由于会计人员休产假，存货明细账由仓库保管员代记。
　　3. 每个月末，由日常负责到银行取送单据的出纳员编制银行存款余额调节表。
　　4. 2005年12月31日，应收账款账面金额是4200 万元，由80 笔赊销业务形成，审计人员按照时间顺序将80 笔赊销连续编号为 001 至 080 ，并随机抽取了其中 20 笔进行审查，这 20 笔赊销业务账面金额是 984 万元，经审定实际应为 1 020 万元。
　　(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
　　1. 审计人员对内部控制进行调查后，可以采用的描述内部控制的方法有：
　　A.文字说明法
　　B.调查表法
　　C.流程图法
　　D.录像与录音法
　　2. “资料 1 ”所述情况，违反了存货内部控制的要求，具体包括：
　　A.实物控制
　　B.凭证与记录控制
　　C.职责分工控制
　　D.业务授权控制
　　3. “资料2”所述情况，违反了存货内部控制的要求，具体包括：
　　A.业务的批准与执行相分工
　　B.资产保管与帐实核对相分工
　　C.各种会计责任之间相分工
　　D.资产保管与会计记录相分工科.
　　4. “资料3”所述情况，违反了货币资金内部控制的要求，具体包括：
　　A.实物控制
　　B.凭证与记录控制
　　C.职责分工控制
　　D.业务授权控制
　　5. “资料4”中，审计人员在随机抽取20笔赊销业务时，可以采用的方法有：
　　A.系统选样法
　　B.属性抽样法
　　C.随机数表选样法
　　D.发现抽样法
　　6. 若采用差异估计法推断，在不考虑精确区间的情况下，该公司应收账款的账面余额估计为：
　　A. 4 344 万元
　　B.4 240 万元
　　C.4 180 万元
　　D.4 050 万元来www.Examw.com
　　1、  A  B  C  D  E
　　2、  A  B  C  D  E
　　3、  A  B  C  D  E
　　4、  A  B  C  D  E
　　5、  A  B  C  D  E
　　6、  A  B  C  D  E
　　 标准答案： ABC,AB,D,C,AC,A
　　
　　
　　52、
　　案例二
　　(一)资料
　　2006年4月,某审计机关派出审计组，对某公司2005年度财务收支进行审计。有关情况和资料如下：
　　1.该公司2005年未发生并购、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。
　　2.审计人员对2005年度会计报表进行审计时，对主营业务收入进行了截止期测试。
　　3.审计人员对2005年有关收入项目进行了审计，部分情况如下：
　　(1)3月30日，销售给甲企业(非关联企业)A产品10000件，每件5000元，该公司确认收入5000万元。该产品的市价为每件4900元。
　　(2)6月20日，转让某专利技术的使用权3年，一次性收取专利技术使用权转让费300万元，不再提供后续服务，该公司分3年确认收人。
　　(3)8月26日，对含在B产品售价内的五年服务费100万元，该公司全部确认为收入。
　　(4)10月16日，收到乙企业转账支票500万元，开出销售发票并发运货物，该公司确认为收入。
　　4.该公司2005年度会计资料部分内容如下：
　　(l)资产负债表“长期借款”项目2005年末的余额为3000万元。经进一步审查，是一笔为购建厂房而专门借人的长期借款，借款期限为2003年3月至2006年2月，年利率为7.65%。厂房已于2004年10月竣工交付使用。
　　(2)G产品主营业务收人及成本比较数据如下表所示：
　　(单位：万元)

　　（ 3 ）财务费用比较数据如下表所示：
　　（单位：万元）

　　7. 在对主营业务收人进行截止期侧试时，审计人员应关注的关键日期包括：
　　A.发票开具日期或收款日期
　　B.记账日期
　　C.发货日期或劳务提供日期
　　D.截止期侧试实施日期
　　8. 对“资料 3 ”中该公司下列日期业务的收入确认，如不考虑增值税，审计人员可以初步认定为正确的有：
　　A.3 月 30 日
　　B.6 月 20 日
　　C.8 月 26 日
　　D.10 月 16 日
　　9. 在对“资料 3 ”中该公司 10 月 16 日对乙企业销售业务进行审计时，为审查该销售业务的真实性，审计人员需检查的资料有：
　　A.销售发票副本
　　B.现金日记账
　　C.发货记录与收款记录
　　D.主营业务成本明细账
　　10. 假设被审计单位会计报表 2 005年年初数和上年数均已审核无误，通过对“资料4 ”进行分析，可以初步判断该公司 2005 年会计资料中存在的问题有：
　　A.长期借款 3000万元列报不合理，应列示为流动负债