二、多项选择题(每题2分。每题的备选项中,有2个或2个以上符合题意,至少有1个错项。错选,本题不得分;少选,所选的每个选项得0.5分)
【真题试题】(2010年多项选择第69题)
1.关于企业所得税应纳税额计算过程中准予扣除项目的说法,符合《企业所得税法》及其实施条例规定的有( )。
A.企业的公益性捐赠支出,在年销售额12%以内的部分,准予扣除
B.企业的职工福利费支出,不超过工资薪金总额的14%的部分,准予扣除
C.企业发生的招待费支出,一律按照发生额的60%扣除
D.企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额的2%的部分,准予扣除
【真题解析】
本题考查企业所得税应纳税额的计算中准予扣除的项目问题。《企业所得税法》第8条规定:“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。”第9条规定:“企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。”据此可知,选项A错误。《企业所得税法实施条例》第40条规定:“企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除。”第41条规定:“企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除。”第43条规定:“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%e.”据此可知,选项BD正确,C错误。
【真题试题】(2010年多项选择第70题)
2.下列应当征收营业税的有( )。
A.境外金融机构为境内的金融企业提供服务
B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产
C.境内高科技公司将某项专利转让给境外公司
D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权
【真题解析】
本题考查营业税的征收范围。《营业税暂行条例》第1条规定:“在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税人,应当依照本条例缴纳营业税。”《营业税暂行条例实施细则》第4条规定:“条例第一条所称在中华人民共和国境内(以下简称境内)提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产,是指:(一)。提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内;(二)所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内;(三)所转让或者出租土地使用权的土地在境内;(四)所销售或者出租的不动产在境内。”据此可知,选项AD正确。
【真题试题】 (2008年多项选择第70题)
3.甲公司在经营期间,卖出图书1万册、DVD音像制品2000套,将公司的外观设计专利2项转让给他人,同时还出售公司所有的房屋2套,根据我国《增值税暂行条例》的规定,上述经营标的中,属于增值税征税范围的有( )。
A.1万册图书
B.2000套DVD音像制品
C.2项外观设计专利
D.2套房屋
【真题解析】
本题考查增值税的征税范围。2008年11月修订前的《增值税暂行条例》第1条规定:“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税义务人(以下简称纳税人),应当依照本条例缴纳增值税。”2008年11月修订前的《营业税暂行条例》
第1条规定:“在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务(以下简称应税劳务)、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税义务人(以下简称纳税人),应当依照本条例缴纳营业税。”据此可知,选项AB所述事项为增值税的征税范围,选项CD所述事项则是营业税的征税范围。
因此,选项AB正确。
【注:2008年1 1月修订后的《增值税暂行条例》第1条规定:“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税。”2008年11月修订后的《营业税暂行条例》第1条规定:“在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税人,应当依照本条例缴纳营业税。”】
【真题试题】 (2007年多项选择第70题)
4.属于营业税税目的有( )。
A.销售代销货物
B.销售不动产
C.邮电通信业
D.转让无形资产
【真题解析】
本题考查营业税的税目。2008年11月修订前的《营业税暂行条例》第1条规定:
“在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务(以下简称应税劳务)、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税义务人(以下简称纳税人),应当依照本条例缴纳营业税。”根据该条例规定的营业税税目税率表,交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业实行3%的税率;金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产实行5%的税率;娱乐业实行5%一20%的税率。据此可知,选项BED为正确答案。
【注:2008年1 1月修订后的《营业税暂行条例》第1条规定:“在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税人,应当依照本条例缴纳营业税。”根据该条例规定的营业税税目税率表,建筑业、邮电通信业、文化体育业的税率为3%:金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产的税率为5%;娱乐业的税率为5%~20%。】
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