第十二节　营业税的计算及应用举例（掌握）

　　一、营业税应纳税额的计算

　　营业税应纳税额的计算公式为：

　　应纳税额＝营业额×税率

　　二、应用举例：教材共6个例题

　　[例4－1]A建筑公司具备主管部门批准的建筑企业资质，该公司签订的一项建筑工程施工承包合同注明的建筑业劳务价款为9000万元（其中安装的设备价款为3000万元，建设方提供设备），同时提供建筑材料1000万元。A公司将1500万元的安装工程分包给B建筑公司。工程竣工后，建设单位支付给A公司材料差价款600万元，提前竣工奖150万元。请计算A企业应纳营业税额。

　　『正确答案』应纳营业税额＝（9000＋1000－3000－1500＋600＋150）×3%＝6250×3%＝187.5（万元）

　　［例4－2］某有线电视台2003年8月份发生如下业务：有线电视节目收费50万元，有线电视初装费3万元，“点歌台”栏目收费1万元，广告播映收费6万元，向其他电视台出售某专题片播映权收入5万元。请计算该电视台当月应纳营业税额。

　　『正确答案』应纳营业税额＝（50＋1）×3%＋3×3%＋6×5%＋5×5%＝2.17（万元）

　　［例4－3］某旅行社本月组织团旅游，境内组织旅游收入20万元，替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计12万元，后为应对其他旅行社的竞争，该旅行社同意给予旅游者5%的折扣，并将价款与折扣额在同一张发票上注明；组团境外旅游收入30万元，付给境外接团企业费用18万元；另外为散客代购火车票、机票、船票取得手续费收入1万元，为游客提供打字、复印、洗相服务收入2万元。请计算该旅行社当月应纳营业税额。

　　『正确答案』应纳营业税额＝（20×95%－12）×5%＋（30－18）×5%＋（1＋2）×5%＝1.1（万元）

　　［例4－4］经民政部门批准成立的某非营利性社会团体2004年7月发生如下业务：（1）按规定标准收取会费共3万元；（2）出租房屋取得收入15万元；（3）举办科技讲座取得收入1万元；（4）经营的打字社取得收入2万元，代售福利彩券取得手续费收入0.7万元。请计算该单位应纳营业税额。

　　『正确答案』应纳营业税额＝15×5%＋1×3%＋2×5%＋0.7×5%＝0.915（万元）

　　［例4－5］某广告公司2004年4月账面记载的广告业务收入为80万元，营业成本为90万元，支付给某电视台的广告发布费为25万元，支付给某报社的广告发布费为17万元。经主管税务机关审核，认为其广告收费明显偏低，且无正当理由，又无同类广告可比价格，于是决定重新审核其计税价格（核定的成本利润率为15%）。该广告公司当月以价值400万元的不动产，100万元的无形资产投资入股某企业。另外参与主办服装表演取得收入10万元，转让广告案例的编辑、制作权取得收入10万元。请计算该广告公司当月应纳营业税额。

　　『正确答案』广告业务的计税营业额＝90×（1＋15%）÷（1－5%）＝108.95（万元）

　　应纳营业税额＝（108.95－25－17）×5%＋10×3%＋10×5%＝4.15（万元）

　　［例4－6］某房地产开发公司2007年发生如下业务：

　　（1）开发部自建统一规格和标准的楼房4栋，建筑安装总成本为6000万元（核定的成本利润率为15%）。该公司将其中一栋留作自用；一栋对外销售，取得销售收入2500万元；另一栋投资入股某企业，现将其股权的60%出让，取得收入1500万元；最后一栋抵押给某银行以取得贷款，抵减应付银行利息100万元。该公司还转让一处正在进行土地开发，但尚未进入施工阶段的在建项目，取得收入2000万元。

　　（2）该公司物业部收取的物业费为220万元，其中代业主支付的水、电、燃气费共110万元。

　　（3）该公司下设非独立核算的汽车队取得运营收入300万元，支付给其他单位的承运费150万元；销售货物并负责运输取得的收入为100万元。请计算该公司应纳营业税额。

　　『正确答案』开发部应纳营业税＝6000×2÷4×（1＋15%）×3%÷（1－3%）＋2500×5%＋100×5%＋2000×5%＝106.70＋125＋5＋100＝336.70（万元）

　　物业部应纳营业税＝（220－110）×5%＝5.5（万元）

　　汽车队应纳营业税＝（300－150）×3%＝4.5（万元）

　　该公司共应缴纳营业税＝336.70＋5.5＋4.5＝346.70（万元）