二、代扣代缴

　　1目前资源税代扣代缴的适用范围是指收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品。

　　2代扣代缴资源、税适用的单位税额规定如下:

　　（1）独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应 税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。

　　（2）独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购 的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。

　　（3）收购地没有相间品种矿产品的，按收购地主管税务机关核定的单位税额，依据收购 数量代扣代缴资源税。

　　扣缴义务人代扣代缴资源税应纳税额的计算公式为：

　　代扣代缴税额＝收购的未税矿产品数量×适用的单位税额

　　【例题·多选题】下列关于资源税扣缴规定的说法中，正确的有（　）。

　　A扣缴义务人代扣资源税时计税依据是收购量

　　B扣缴义务人代扣资源税时适用开采地的税额

　　C代扣代缴税款纳税义务发生时间为收到货款的当天

　　D扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳

　　E资源税的扣缴义务人包括独立矿山、联合企业、其他单位和个人

　　『正确案』AD

　　『案解析』扣缴义务人代扣资源税时计税依据是收购量；扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳；代扣代缴税款纳税义务发生时间为支付货款的当天；资源税的扣缴义务人包括独立矿山、联合企业、其他单位，不含个人。　

　　三、与增值税关系

　　　（一）征税范围不同

　　（二）计税方法不同

　　（三）征税环节不同

　　（四）与价格关系不同　　

　　【例题·计算题】某铜矿2009年4月销售铜精矿4000吨（选矿比为20%），每吨不含税售价1500元，当地铜矿石资源税每吨12元，应纳资源税和增值税税额为：

　　『正确案』

　　应纳资源税＝4000÷20%×12＝24000（元）；

　　应纳增值税＝1500×4000×17%＝1020000（元）。　　

　　【例题·计算题】某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，铜矿石资源税单位税额为12元／吨。将开采的未税铜矿石2000吨加工成铜锭，本月将加工的铜锭的20%对外投资，承担投资风险；80%出售，取得不含税销售额l728万元。

　　请计算此业务中涉及到的增值税销项税和资源税。

　　『正确案』

　　资源税＝2000×12＝2400（元）

　　销项税＝17280÷80%×17%＝3672（万元）

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