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教材例19-15：甲公司为A公司的母公司。甲公司本期个别资产负债表应收账款中有580万元为应收A公司账款，该应收账款账面余额为600万元，甲公司当年计提坏账准备20万元；应收票据中有390万元为应收A公司票据，该应收票据账面余额为400万元，甲公司当年计提坏账准备10万元。A公司本期个别资产负债表中应付账款和应付票据中列示有应付甲公司账款600万元和应付甲公司票据400万元。其抵消分录为：

（1）应收账款于应付账款抵消：

　　借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　600

　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　600

（2）应收票据与应付票据抵消：

　　借：应付票据　　　　　　　　　　　　　　　　　　400

　　　贷：应收票据　　　　　　　　　　　　　　　　　　400

（3）坏账准备与资产减值损失抵消：

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　　　应收票据　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　　贷：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　30

教材例19-16：接教材例19-15：甲公司为A公司的母公司。甲公司和A公司上期内部应收款项、坏账准备情况、内部债权债务的抵消见教材例19-15：。甲公司本期个别资产负债表应收账款中有应收A公司账款580万元，该应收账款系上期发生的，账面余额为600万元，甲公司上期对其计提坏账准备20万元，该坏账准备结转到本期；应收A公司票据390万元，也系上期发生的，账面余额为400万元，甲公司上期对其计提坏账准备10万元，该坏账准备结转到本期。本期对上述内部应收账款和应收票据未计提坏账准备。

（1）将上期内部应收款项计提的坏账准备抵消

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　　　应收票据　　　　　　　　　　　　　　　　　　　l0

　　　贷：期初未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　　30

（2）内部应收账款、应收票据与应付账款、应付票据抵消

　　借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　600

　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　600

　　借：应付票据　　　　　　　　　　　　　　　　　　400

　　　贷：应收票据　　　　　　　　　　　　　　　　　　400

教材例19-17：接教材例19-15：。甲公司为A公司的母公司。甲公司和A公司上期内部应收款项、坏账准备情况、内部债权债务的抵消及见教材例19-15：。甲公司本期个别资产负债表应收账款中有应收A公司账款735万元，该应收账款账面余额为800万元，甲公司对该应收账款累计计提坏账准备65万元，其中20万元系上期结转至本期的，本期对其补提坏账准备45万元；应收A公司票据875万元，该应收票据账面余额为900万元，甲公司对该应收票据累计计提坏账准备25万元，其中10万元系上期结转至本期的，本期对其补提坏账准备15万元。

（1）抵消上期内部应收款项计提的坏账准备，并调整期初未分配利润的数额：

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　　　应收票据　　　　　　　　　　　　　　　　　　　l0

　　　贷：期初未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　　30

（2）内部应收账款、应收票据与应付账款、应付票据抵消：

　　借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　800

　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　800

　　借：应付票据　　　　　　　　　　　　　　　　　　900

　　　贷：应收票据　　　　　　　　　　　　　　　　　　900

（3）抵消本期内部应收款项增加计提的坏账准备与资产减值损失：

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　45

　　　　应收票据　　　　　　　　　　　　　　　　　　　l5

　　　贷：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　60

教材例19-18：接教材例19-15：。甲公司为A公司的母公司。甲公司和A公司上期内部应收款项、坏账准备情况、内部债权债务的抵消见教材例19-15：。甲公司本期个别资产负债表应收账款中有应收A公司账款538万元，该应收账款账面余额为550万元，甲公司对该应收账款累计计提坏账准备l2万元，其中上期结转至本期的坏账准备20万元，本期冲减坏账准备8万元；应收A公司票据374万元，该应收票据账面余额为380万元，甲公司对其累计计提坏账准备6万元，其中上期结转至本期的坏账准备10万元，本期冲减坏账准备4万元。

（1）抵消上期内部应收款项计提的坏账准备，并调整期初未分配利润的数额：

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　　　应收票据　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　　贷：期初未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　　30

（2）内部应收账款、应收票据与应付账款、应付票据抵消：

　　借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　550

　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　550

　　借：应付票据　　　　　　　　　　　　　　　　　　380

　　　贷：应收票据　　　　　　　　　　　　　　　　　　380

（3）抵消本期内部应收款项冲销的坏账准备与资产减值损失：

　　借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　12

　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8

　　　　　应收票据　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4