【推荐】注册税务师最新模拟题 注册税务师最新讲义 注册税务师讲义下载

【推荐】怎么才能一次通过注册税务师？欢迎免费试听

教材例17-6：乙公司2×12年11月销售给丙企业一批产品，销售价格25 000万元（不含应向购买方收取的增值税额），销售成本20 000万元，货款于当年12月31日尚未收到。 2×12年12月25日接到丙企业通知，丙企业在验收货物时，发现该批产品存在严重的质量问题需要退货。乙公司希望通过协商解决问题，并与丙企业协商解决办法。乙公司在12月31日编制资产负债表时，将该应收账款29 250万元（包括向购买方收取的增值税额）列示于资产负债表的“应收账款”项目内，公司按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。2×13年1月10日双方协商未成，乙公司收到丙企业通知，该批产品已经全部退回。

乙公司于2×13年1月15日收到退回的产品，以及购货方退回的增值税专用发票的发票联和税款抵扣联（假设乙公司为增值税一般纳税人，该产品适用增值税税率为17%，税法允许税前扣除的坏账准备提取比例为5%，尚未进行年终申报纳税工作，不考虑其他税费因素）。

乙公司首先应根据资产负债表日后事项准则的规定，判断该事项属于调整事项，再按调整事项的处理原则进行如下处理：

（1）调整销售收入

借：以前年度损益调整　 250 000 000

　　应交税费——应交增值税（销项税额）42 500 000

　贷：应收账款 　292 500 000

（2）调整坏账准备余额

借：坏账准备　14 625 000

　贷：以前年度损益调整　14 625 000

（3）调整销售成本

借：库存商品 　200 000 000

　贷：以前年度损益调整 　200 000 000

（4）调整应交所得税

借：应交税费——应交所得税 　8 843 750

　贷：以前年度损益调整 　8 843 750

（5）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配

借：利润分配——未分配利润26 531 250

　贷：以前年度损益调整　26 531 250

（6）调整利润分配有关数字

借：盈余公积 　3 979 687.5

　贷：利润分配——未分配利润　 3 979 687.5

（7）调整报告年度财务报表相关项目的数字（略）。