二、多项选择题

1、注册税务师执业时，遇到下列（）情形之一的，应当拒绝出具有关报告。 

A、委托人示意其做不实报告或者不当证明的

B、对涉税事项税法无明确规定的

C、委托人故意不提供有关资料和文件的

D、委托人提供虚假资料和文件的

E、因委托人有其他不合理要求，致使注册税务师出具的的报告不能对涉税的重要事项作出正确的表达的。

正确答案： ACE

答案解析： 参见教材11页的相关内容，遇到这三种情况时应当拒绝出具有关报告

2、纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件办理的事项包括（　　）。 

A、开立银行账户

B、办理工商变更登记

C、领购发票

D、办理停业歇业

E、申请开具外出经营活动税收管理证明

正确答案： ACDE

答案解析： 纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：（1）开立银行账户；（2）申请减税、免税、退税；（3）申请办理延期申报、延期缴纳税款；（4）领购发票；（5）申请开具外出经营活动税收管理证明；（6）办理停业、歇业；（7）其他有关税务事项。纳税人办理纳税申报时，并不要求必须持税务登记证。

3、下列涉及发票的开具和使用事项，纳税人处理正确的有（ ）。 

A、甲企业从乙商贸公司购进货物一批，因采购员无法确定其单位全称，要求乙商贸公司在发票上暂不填写发票抬头，由甲企业会计补填发票联之后，再打电话告知具体单位名称，由乙商贸公司补填剩余联次

B、甲商贸企业从农民手中收购农产品，甲企业应向收款人开具发票

C、甲企业向C公司销售货物一批，开具发票后未加盖财务印章，只加盖了发票专用章

D、甲企业为我国境内的外商独资企业，开具发票时全部使用英文

E、纳税人向一商家购买电脑，商家在开具的发票上加盖公章

正确答案： BC

答案解析： 选项A错误，应当将全部联次一次性如实填开，填写项目要齐全；选项D，纳税人填写发票应当使用中文，外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字；选项E错误，公章并不是合法的发票印章。

4、下列针对营改增试点地区的应税劳务额审核要点的说法中，正确的有（ ）。 

A、审核已纳入试点地区营改增范畴的物流辅助服务业中的“货物运输代理服务”和“代理报关服务”，是否按税法规定正确计算缴纳增值税

B、审核已纳入试点地区营改增范畴的文化创意服务业中的广告服务，是否按税法规定正确计算缴纳增值税

C、审核已纳入试点地区营改增范畴的仓储服务，是否已按“物流辅助服务业”正确计算缴纳增值税

D、审核营改增试点地区的企业，从事有形动产租赁业务的，是否按照税法规定正确计算缴纳增值税

E、审核营改增试点地区的企业，从事无形资产转让业务的，是否按照税法规定正确计算缴纳增值税

正确答案： ABCD

答案解析： 选项E，无形资产转让业务不属于营改增的范畴，还是要征收营业税。

5、某啤酒厂销售啤酒时，采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的优惠政策，为了保证啤酒罐按时收回，啤酒厂在提供啤酒罐时，每个啤酒罐收取2000元的押金。2008年8月，当月销售啤酒200吨，每吨不含税价格2980元，共发出免费使用啤酒罐20个。对啤酒罐押金进行审核时，发现以前年度发出的啤酒罐有50个已经逾期1年，针对2008年8月业务会计处理中正确的有（　）。（消费税率：啤酒每吨出厂价格在3000元以上的，税额为每吨250元；3000元以下的，税额为每吨220元） 

A、借：银行存款 737320 
贷：主营业务收入 596000 
应交税费—应交增值税（销项税额） 101320 
其他应付款 40000

B、借：银行存款 737320 
贷：主营业务收入 630188.03 
应交税费—应交增值税（销项税额） 10713.97

C、借：银行存款 737320 　　　　
其他应付款 100000 　　　　 
贷：主营业务收入 681470.09 　　　　　　
应交税费—应交增值税（销项税额） 115849.91 
其他应付款 40000

D、借：营业税金及附加 50000 　　　　
贷：应交税费—应交消费税 50000

E、借：营业税金及附加 44000 　　　　
贷：应交税费—应交消费税 44000

正确答案： AD

答案解析： 啤酒单位税额的确定，应根据含包装物及包装物押金的不含增值税的每吨出厂价格来确定。本题中啤酒单位出厂价格=2980+（20×2000÷1.17）÷200=3150.94（元）>3000（元），所以啤酒厂适用的单位税额为250元/吨。根据《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发[1995]192号）从1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。对于啤酒的包装物押金，应该采用逾期后才确认销售额计算征收增值税，所以对于当期发出的20个啤酒罐的押金，不应确认销售额计算征收增值税，对于当期逾期的啤酒罐，应确认纳税义务，根据会计制度的规定，在“其他业务收入”科目进行核算。

6、企业所得税纳税审核中发现下列所得，可以减按10％的税率征收企业所得税的有( )。 

A、符合条件的小型微利企业取得的所得

B、经认证的新办软件企业第三个获利年度取得的所得

C、当年未享受税收优惠的国家规划布局内的重点软件生产企业取得的所得

D、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得的来源于中国境内的所得

E、在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得与该机构、场所有实际联系的所得

正确答案： CD

答案解析： 选项A，符合条件的小型微利企业取得所得，适用的税率为20%；选项B，经认证的新办软件企业的第三个获利年度取得的所得减半征收企业所得税；选项E，适用的税率为25%。

7、对《个人所得税纳税申报表》“允许扣除的费用额”填表内容理解正确的有（　）。 

A、此列只适用劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得和财产转让所得项目

B、劳务报酬所得允许扣除的费用额是指劳务发生过程中实际缴纳的税费

C、特许权使用费允许扣除的费用额是指提供特许权过程中发生的中介费和相关税费

D、适用财产转让所得时，允许扣除的费用额是指财产净值和转让财产过程中发生的合理税费

E、适用财产租赁所得时，允许扣除的费用额是指修缮费和出租财产过程中发生的相关税费

正确答案： ABCE

答案解析： 根据《个人所得税纳税申报表》的填表说明9.允许扣除的费用额：适用财产转让所得时，允许扣除的费用额是指财产原值和转让财产过程中发生的合理税费。

8、在进行资源税纳税审核中，下列关于资源税计税依据的表述，正确的有（ ）。 

A、自用资源税应税产品，以自用数量为课税数量

B、煤炭，对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用数量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量

C、金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量

D、纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以自产液体盐数量为课税数量

E、按现行资源税政策，原油、天然气采用从价定率的征税方法

正确答案： ABCE

答案解析： 选项D错误是因为纳税人用自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量，对于自产液体盐不用缴纳资源税。

9、下列关于城镇土地使用税纳税审核的表述中，说法正确的有（ ）。 

A、凡未经省级人民政府指定单位组织测定的，以政府部门核发的土地使用证书确认的土地面积为应税土地面积

B、对尚未核发土地使用证书的，暂以纳税人据实申报的土地面积为应税土地面积

C、对纳税人新征用的土地面积，可依据土地管理机关批准征地的文件来确定免税土地面积

D、对开山填海整治的土地和改造的废弃土地，暂以纳税人实际测定的土地面积的证明文件来确定免税土地面积

E、凡已经省级人民政府指定的单位组织测定土地面积的,以实际测定的土地面积为应税土地面积

正确答案： ABCE

答案解析： 对开山填海整治的土地和改造的废弃土地，可依据土地管理机关出具的证明文件来确定。

10、下列税务当事人中，不可以作为税务行政复议的申请人的是（ ）。 

A、作出具体行政行为的税务机关

B、纳税义务人

C、扣缴义务人

D、纳税担保人

E、代理复议的注册税务师

正确答案： AE

答案解析： 税务行政复议的申请人包括纳税义务人、扣缴义务人、纳税担保人和其他税务当事人。作出引起争议的具体行政行为的税务机关是税务行政复议的被申请人。选项E为代理人。