26

[答案]：A

[解析]：答案A正确。职务分离这项控制减少了每位正常工作的员工可能犯错误及隐藏差错或舞弊的风险。交易、记录及资产的保管职能应授予不同的人。财务部门应保管资产但不应授权或记录交易。由于财务主管助理向财务主管报告，财务主管很少分派与资产保管有关的任务。使用支票签名机器与财务主管助理的其他职责没有冲突，它没有涉及交易的授权或记录。答案B不正确，由于有权处理破损商品会掩盖仓库职员对存货的偷窃。交易权限与资产保管是不相容的；答案C不正确，销售经理能向可控制的企业批准赊销，然后再以坏账注销这个账户。销售经理的赊销权限与其间接接触资产的权限是不相容的；答案D不正确，由于出勤员可以隐瞒某位员工的离开并持有那位员工的薪金支票。记录职责与资产保管职责不相容。

27

[答案]：C

[解析]：

A.不正确。该因素在确定业务先后顺序进要考虑。

B.不正确。通过检查审计职员配置、业务先后排序和费用情况，可以实现营业利益。

C.正确。根据《实务公告》2010-1.2，内部审计部门的目标应该能够在具体计划和预算范围内得以实现，应附带衡量标准和实现日期。

D.不正确。在为每项业务安排人员时已考虑该方面问题了。

28

[答案]：A

[解析]：

A.正确。这是最佳程序，因为它从总贷款文件中抽样并测试以便确定贷款被正确地分类和抵押。

B.不正确。这种抽样只能处理大额项目，而且无法测试抵押活动的适当性。

C.不正确。这种审计程序无效，因为它从贷款申请书而不是已批准的货款中抽样。

D.不正确。这种审计程序可能无效，因对申请进行审查，以确定是否有适当的抵押 为它只建立在目前已经还款的贷款项目上，没有包括因为未还款而本应当进行不同分类的贷款。

29

[答案]：C

[解析]：如果生产厂家的供应链管理系统通过改善订货分录、生产、销售和装运等环节之间的联系而减少原材料和在制产品的数量，那么，这种做法有助于减少从原材料库存偷盗原材料舞弊风险。

30

[答案]：D

[解析]：D正确。对管理层的计划进行独立评估，作为提出审计建议的依据是正常确认业务范围。谈判、分析不同融资选择、进行自制还是采购的决策分析，并将相关建议管理层批准均不是审计的确认业务。