1120　个人的客观性
　　为了保持审计师的个人客观性有几个具体的要求：
　　1.分派任务时应避免利益冲突和偏见，如有这种情况，应另派他人。
　　2.在条件允许的情况下，应实行轮换制。
　　3.内部审计师不承担经营责任。如果根据高层领导的批示做了，应明确那不是执行审计职能。
　　4.不能参与内部控制系统的设计、设置和操作，也不能参与系统程序的拟订，但可以在控制系统实施前进行审查。
　　5.在报告审计结果时要考虑损害客观性的各种情况。在提交审计报告之前，要对报告进行审查，以保证此项审计工作的客观性。
　　6.审计师应当高标准履行《道德准则》。接受公司雇员、客户、顾客、供应商或有工作关系的人的酬金或礼物都是不道德的行为。审计工作所处的地位不能作为接受酬金或礼物的理由。如果有人提供数目很大的酬金或礼品时，内部审计师应立即向领导报告。上述要求不包括接受一般公众都能得到的或价值极小的，不影响内部审计师的专业判断的小礼物，如钢笔、日历等。
　　【例题】根据IIA标准，内部审计师在开展工作中必须保持客观性。假定内部审计主管收到一笔年度奖金作为个人报酬的一部分，那么在下列（　）情况下，这种奖金会损害内部审计主管的客观性。
　　A.这笔奖金是由董事会或其所属的薪酬管理委员会管理的
　　B.这笔奖金是根据收回的货币额或所提议的未来的节约额作为审计结果的
　　C.内部审计工作范围是评价内部控制而不是评价账户余额
　　D.以上三个选项

　　【答案】B
　　【解析】奖金是根据收回的货币额或所提议的未来的节约额作为审计结果的时候，客观性可能受损。这种情况的奖金，要么会不适当的影响业务的实施，要么不适当的影响所提出的建议。
　　A不对，董事会应该确定内部审计主管的报酬
　　C不对，内部审计工作包括评价和促进风险管理、控制和治理过程的改进
　　【例题】下列（　）会使内部审计部门的独立性受到最为严重的妥协。
　　A.内部审计部门经常为那些曾在审计报告中批准（披露）过的部门草拟修正的程序
　　B.内部审计主管对机构的高层管理者和董事会负有双重的报告责任
　　C.为避免彼此间的工作重复，内部审计部门和机构的外部审计师要参与总体审计覆盖面的共同计划
　　D.在合同被执行前，内部审计部门被纳入公司同其他公司签订的合同的审核周期中

　　【答案】A
　　【解析】如果审计部门起草修正程序，那么在下一个审计循环（期间）中审计部门将会审计自己的工作。（属于审计后续工作部分的知识，自己审计自己）
　　B不正确，这种双重的报告责任增强了内部审计部门的独立性，这种机制包含审计师免受首席执行官的无根据的潜在错误影响。
　　C不对，独立性是内部审计部门同管理层的关系，不是内部审计部门和外部审计师的关系。合作可以消除浪费的重复性工作。
　　D不对，该事件属于事前审计的最佳例子，为评价控制的适当性以及评价这份合同的审计轨迹提供了机会。
　　1130独立性和客观性受损的情况（与此有关的有关咨询和确认服务的实务公告，举例说明了有关的损害独立和客观性的具体情况，主要是以下几类具体原则）需要考生特别注意。
　　1130.A1 评估以前负责的业务。
　　1130.A2审计执行主管负责的确认业务职能，应该受内部审计活动之外的其他方的监督。（不受监督，则独立性受损）。
　　1130.C1 可以对以前负责过的相关业务提供咨询（并不是完全不允许，要看具体情况）特别重要，考生要注意。
　　1130.C2如果内部审计师存在潜在的独立性和客观性受损情况和提议的咨询服务有关，在接受这项业务前应该向业务客户披露。

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