二、专题举例

【例题1·计算题】 甲公司为增值税一般纳税人。2010年3月份发生下列销售业务：

（1）5日，向A公司销售商品100件，每件商品的标价为800元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额为72 000元，增值税额为12240元。该批商品成本为50 000元，商品已发出，货款已收存银行。

（2）8日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为60 000元，增值税额为10 200元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。

（3）13日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。

（4）20日，A公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票（红字）。

要求：

（1）编制甲公司上述销售业务的会计分录；（“应交税费”科目要求写出明细科目）

（2）计算甲公司3月份的主营业务收入。

【答案】

（1）

①借：银行存款 　　　　　　　　　　　　　 　84 240

　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　72 000

　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 　　　 12 240

借：主营业务成本50 000

 贷：库存商品 50 000

②借：应收账款 　　　　　　　　　　　　　　 　70 200

　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　60 000

　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　10 200

③借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　69 000

　　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　   1 200 

　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　70 200

④借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　 7 200

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　 1 224

　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 8 424

（2）甲公司3月份的主营业务收入＝72 000+60 000-7 200＝124 800（元）。